Налог УСН 15 процентов для организаций (доходы - расходы)

Что выгоднее УСН «доходы минус расходы» или УСН «доходы» Считаем выгоду Точка равновесия упрощенки

Преимущества и недостатки системы налогообложения УСН-ДР

Преимущества УСН-ДР Недостатки УСН-ДР

Основные параметры УСН-ДР

Базовые ограничения для УСН «доходы минус расходы» Для кого УСН-ДР не разрешена Что делать с первичными документами на УСН-ДР (пошаговая инструкция) Как перейти на УСН-ДР и как вернуться обратно Сроки перехода на УСН Подводные камни

Проверит ли налоговая, если перейти на УСН-ДР

Критерии банков для проверки бизнеса

Пониженные ставки для регионов

Как найти «свой» закон (пошаговая инструкция): Примеры льготных ставок по упрощенке:

Опасности и подводные камни

Расходы, не учитываемые при подсчете налога на УСН-ДР: Бизнес-карты к расчетному счету

Затраты на бухгалтерский аутсорсинг УСН-ДР в цифрах Подведем итоги

Что выгоднее УСН «доходы минус расходы» или УСН «доходы»

Далее для краткости мы будем называть УСН «доходы минус расходы» — УСН-ДР, а УСН «доходы» — УСН-Д.

Считаем выгоду

Посчитаем выгоду в деньгах на примере небольшого бизнеса.

Пример:

ООО «Диджитал» – DIGITAL-компания с оборотом 1 млн. руб. в месяц. По статистике в DIGITAL отрасли зарплаты специалистов составляют 30-40%, еще 30% административные расходы и остальные 30% получает собственник.

Посмотрим, какие налоги заплатит компания на каждой из систем налогообложения:

УСН 6%	УСН 15%
Доходы в месяц, руб.	1 000 000	1 000 000
Расходы в месяц,руб.	700 000	700 000
Прибыль, руб.	300 000	300 000
Налог УСН, руб.	60 000	45 000
Чистая прибыль, руб.	240 000	255 000

Для ООО «Диджитал» УСН-ДР выгоднее, экономия составит 15 000 в месяц или 180 000 в год (255 т.р. — 240 т.р = 15 т.р)
В нашем примере налицо абсолютно белая экономия на налогах – 15 000 рублей в месяц. В год эта сумма выливается в 180 тысяч рублей. Цифра неплохая и заставляет задуматься о новых возможностях.

Чтобы на практике найти свою выгоду начните считать расходы. Практически 90% малого DIGITAL-бизнеса не заморачиваются подсчетом своих трат.

А ведь к расходам относятся не только зарплата сотрудникам и аренда офиса. Приплюсуйте также и оплату фрилансерам, и банковские расходы, и канцтовары, и хозтовары.

Ремарка:

Для работы в DIGITAL вам нужен современный девайс (ноутбук или моноблок), который требуется менять на новый хотя бы раз в три года. А еще – клавиатуры, микрофоны, мышки и так далее.

Сложите все расходы, и вы ужаснетесь от полученной суммы – расходов окажется намного больше, чем вы ожидали. Если сейчас вам кажется что расходов в вашем бизнесе нет или мало, просто начните их считать – реальная картина удивит.

Точка равновесия упрощенки

Точка равновесия упрощенки – это такое соотношение доходов и расходов, при котором налоги по УСН-Д и УСН-ДР равны. В этой точке бизнесу безразлично, какую систему применять с точки зрения математики.

Точка равновесия упрощенки нужна, чтобы заранее знать тот момент, после которого станет выгодно менять систему налогообложения.

Если расходов меньше рассчитанного уровня, значит можно спокойно оставаться на УСН-Д; если больше, выгоднее перейти на УСН-ДР.

Как считать точку равновесия упрощенки:

где:

Р – величина расходов в % от доходов;

С15 – ставка УСН-ДР в вашем регионе для вашего вида деятельности;

С6 – ставка УСН-Д в вашем регионе для вашего вида деятельности.

Ставки УСН в разных регионах различаются. Стандартная типовая, как в Москве – это 6% с доходов и 15% с «доходы минус расходы». Также, например, по УСН-Д бывают ставки 4%, 3% и 1%. По УСН-ДР – 10%, 7% и 5%. От того, какая ставка утверждена в вашем регионе, будет зависеть ваша выгода.

На практике это выглядит так:

Как определяют налоговую базу упрощенца

Действующее законодательство предлагает представителям малого бизнеса выбрать один из 2-х вариантов УСН. Они отличаются принципом расчета УСН в части налоговой базы и используемой ставкой:

УСН 6%

УСН 15%

Фискальная база определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиком в отчетном периоде.
Расходы не влияют на величину обязательства перед бюджетом, что делает расчет УСН 6% несложным и для компаний, и для ИП.

Этот вариант подойдет коммерческим структурам:

чей бизнес не предполагает высокой себестоимости товаров и услуг;
кому сложно подтвердить понесенные траты документально.

Налоговая база для этого типа упрощенки определяется как разница между поступлениями, полученным в отчетном периоде, и понесенными расходами.
В итоге расчет налога УСН 15% удобен хозяйствующим субъектам, чей бизнес сопряжен со значительными тратами. Важно, чтобы последние были подтверждены документально, имели экономическую целесообразность.

Вне зависимости от выбранного типа УСН налогоплательщики придерживаются кассового метода признания поступлений и трат. Это означает, что операции отражают в учете в том периоде, когда:

средства в адрес контрагента покинули расчетный счет (кассу) предприятия;
платежи клиентов поступили в компанию.

Также см. «УСН 6 или 15%: что лучше выбрать».

Преимущества и недостатки системы налогообложения УСН-ДР

Преимущества УСН-ДР

Ваши налоги, возможно, будут ниже, если доля расходов выше «точки равновесия»

Других плюсов нет, но даже такая выгода – это убойное преимущество. Правда, за возможность платить меньше налогов приходится чем-то жертвовать. Это недостатки системы.

Недостатки УСН-ДР

Не все расходы могут уменьшить налоговую базу. Существуют ограничения, закрепленные на законодательном уровне. Только если ваш расход попадает в «список», он уменьшает налоговую базу.
Нужно тщательно собирать первичные документы на расходы. ИП на упрощенке 6%, как правило, не собирают входящую первичку, да им это и не надо. ООО на упрощенке 6% работают по-разному. По закону документы нужно собирать, но так как это зачастую на налоги не влияет, то многие ООО не заморачиваются лишними бумажками. Правда, за такую халатность можно получить штраф в размере от 15 до 30 тысяч рублей за грубое нарушение ведения учета. Но поскольку до малого бизнеса налоговики с подобными проверками доходят крайне редко, то часть предпринимателей считает, что это их не коснется. Вторая группа ООО на УСН 6% – это те, кто собирает первичку и ведет корректный учет – при переходе им будет в разы легче.
Нужен бухгалтер. Многие ИП на УСН 6% ведут учет самостоятельно. ООО на УСН 6% вести самому сложнее – там баланс, проводки, дебет/кредит – большая вероятность ошибиться. УСН 15% доходы минус расходы вести без бухгалтера, если вы сами не бухгалтер, легкомысленно и опрометчиво.
Стоимость бухгалтерского обслуживания на УСН-ДР выше, чем на УСН-Д. Объяснение простое: 6% посчитать гораздо проще, чем собирать документы и выверять расходы, поэтому на 6% и цена обслуживания ниже.

Указанные «недостатки», по сути, это особенности системы. И если переход вам выгоден – переходите.

Как рассчитать налог при УСН 15%?

Что лучше, УСН 6% или 15%, в данной статье мы не рассматриваем. Допустим, исходя из запланированного уровня доходов и расходов, более выгодным оказалось применение УСН-15%: как рассчитать налог, если коммерсант выбрал данный объект?

Принцип расчета налога на УСН 15% заключается в том, что фирма или ИП, применяющие такой объект налогообложения, перечисляют в ИФНС 15% от разницы между доходами и расходами. Налоговая база на УСНО 15% рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом. Это означает, что при применении упрощенки «15 процентов» в 2020 году по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года бизнесмен должен заново определять все свои доходы и расходы, то есть прокалькулировать их с 1 января, а авансовый платеж по окончании каждого квартала уплачивать за минусом ранее произведенных в этом же году авансов.

Может сложиться и такая ситуация: допустим в первом квартале доходы превысили расходы, и компания заплатила положенные 15% с разницы. Но по итогам полугодия общие расходы оказались больше доходов, налоговая база ушла в минус, и в итоге аванс рассчитывать просто не с чего. В этом случае ранее уплаченный за 1 квартал платеж будет считаться переплатой. По итогам 9 месяцев и года бизнесмен снова проведет подобный расчет, и возможно ситуация изменится.

Но если по итогам года доходы так и не превысят расходы, то в ИФНС придется заплатить так называемый минимальный налог – 1% от суммы полученных доходов без учета расходов. Обязанность перечислить данный минимальный налог возникнет и в том случае, если его сумма окажется больше, чем рассчитанные в обычном порядке 15% от разницы между доходами и расходами. Важный момент: минимальный налог на УСН 15% «доходы-расходы» рассчитывается лишь по итогам года. В первых трех кварталах года, если налоговой базы для расчета платежа нет, то аванс по УСН просто не уплачивается.

Основные параметры УСН-ДР

Для УСН «доходы минус расходы» есть базовые ограничения:

Доход – до 150 млн. руб. в год.
Сотрудники – до 100 человек.
Основные средства – до 150 млн. руб.

УСН-ДР не разрешена для:

организаций с филиалами. В обход этого ограничения можно открыть вместо филиала обособленное подразделение и работать дальше на УСН-ДР;
бизнеса, где учредитель – юрлицо с долей более 25%;
иностранных организаций;
тех, кто не уведомил ФНС корректно и в срок;
микрофинансовым организациям, аутстаффингу и ряду других видов деятельности.

Основная особенность УСН-ДР – это первичные документы, которые теперь нужно собирать очень аккуратно.

Что делать с первичными документами на УСН-ДР (пошаговая инструкция)

Собирать все входящие акты, накладные на бумаге или по ЭДО (электронный документооборот). Примерно 60-70% поставщиков в сфере DIGITAL есть в ЭДО. Это удобно и выгодно – все архивы под рукой, документы не теряются.
Проводить в учете.
Прикалывать в большую архивную папку.

Как перейти на УСН-ДР и как вернуться обратно

Порядок перехода на УСН-ДР или обратно прост:

Заявление в 2-х экземплярах. Можете напечатать, заполнить от руки и отнести (либо отправить почтой) в налоговую, или отправить по ЭДО, если у вас подключена такая услуга.
Один экземпляр сдали, второй на руки получили с отметкой о принятии. Доказательством того, что вы имеете право применять упрощенку, является заявление со штампом налоговой о принятии или заявление с подтверждением отправки по ЭДО.

Никаких дополнительных бумаг не потребуется, никаких подтверждений налоговая не выдаст. Имеете ли вы право на применение УСН или нет, налоговая подтвердит только при проверке.

Сроки перехода на УСН

Новым фирмам:
в течение 30 календарных дней с даты государственной регистрации (заявление подается в местную налоговую).
Действующим фирмам:

Сроки для перехода между упрощенками одинаковы.

Если же УСН не подошла и нужно уйти на ОСНО, то сделать это можно до 15 января текущего года, чтобы применять ОСНО в текущем году.

Подводные камни

При смене системы налогообложения обязательно учитывайте переходный период.

ВНИМАНИЕ! При переходе с ОСНО на УСН и обратно могут возникать дополнительные суммы налогов. Проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом!

Приобретения и расходы прошлых лет (например, когда были на УСН-Д) налоговую базу текущего года не уменьшат. То есть, если есть в планах крупная покупка (к примеру, ноутбук), то сделайте ее после перехода на «доходы минус расходы».

Для бухгалтера переходный период при смене объекта с ОСНО на УСН – это еще и выполнение определенных правил.

Проверит ли налоговая, если перейти на УСН-ДР

Переход между системами налогообложения не является поводом для инициации проверки. Если раньше со стороны налоговой претензий к вашей фирме не было, а напротив вашего ИП 6% «галочка» не стоит, проверять специально не будут. Если вы не фигурируете в проверочных планах ФНС, то сам переход проверку не спровоцирует.

Если же у вас был большой бизнес, вы применяли агрессивную оптимизацию и вдруг решили перейти на УСН, будьте готовы, что компанией заинтересуются. Но это будет неприятное совпадение.

Бояться нужно не налоговую, а банков!

Налоговики не могут проверить всех, и государством было принято концептуальное решение. Банки поставили в положение, когда они вынуждены давать «наводку» для проверки любого бизнеса.

Критерии банков для проверки бизнеса

Налоги – менее 0,9% от оборота. Не делайте агрессивных оптимизаций. Платить налогов меньше, чем 1% оборота можно только в случае, если вы уверены на 100% в своей кристальной чистоте и готовы в любой момент принять проверку.
С расчетного счета не платится (либо платится в маленьком размере) ЗП и налоги.
ФОТ меньше МРОТ (в Москве 18781 рубль).
НДФЛ платится, а страховые взносы нет.
Нет или мизерные остатки по счету по сравнению с оборотом.
Назначения платежа не соответствуют деятельности фирмы.
Деньги зачисляются по одним основаниям, а списываются по другим.
Резко увеличились обороты.
Отсутствуют обычные платежи по аренде, телефону, коммунальным услугам, канцтоварам, хозтоварам.
Деньги приходят с НДС, а уходят без НДС. При этом НДС не соответствует обороту.

Пониженные ставки для регионов

Когда есть возможность применять пониженную ставку, ее нужно применять.

В РФ 85 субъектов. И многие принимают местный закон со льготами.

Как найти «свой» закон (пошаговая инструкция)

Наберите в поисковике «nalog.ru упрощенная система (…ваш регион..)».
Первое же объявление – это сайт налоговой службы. Кликайте!
На открывшейся страничке справа внизу найдите вкладку «Особенности регионального законодательства». Жмите!
После перехода по гиперссылке открывается информация о льготных ставках региона, и кто их может применять.
Ищите ваш вид деятельности, год и другие нюансы. Нашли?
Скачивайте, открывайте и штудируйте местный закон, или поручите это дело специалисту.

Примеры льготных ставок по упрощенке

В Санкт-Петербурге действует льготная ставка для УСН-ДР – 7% (для всех видов деятельности).

В Тульской области установили льготы для УСН-Д – 1% и для УСН-ДР – 5%. Но тут есть иные ограничения: ставки действуют только первые 2 года и только для вновь зарегистрированных ИП и ООО, которые не занимаются торговлей. Льгота действует до 31.12.2020.

В Свердловской области (г. Екатеринбург) для IT и DIGITAL предусмотрена льготная ставка УСН-ДР 7%.

В Нижегородской области льгот нет. Для УСН-ДР ставка – 15%.

В Орловской области существуют льготы для IT-сектора (разработка ПО, консультации по разработке ПО, создание сайтов): 3% на УСН-Д и 5% с доходов минус расходов.

И льготные ставки, и ограничения могут быть совершенно непредсказуемыми – проверяйте тщательно текст закона вашего региона.

Опасности и подводные камни

Главная опасность упрощенки «доходы минус расходы» – это неучитываемые расходы. Не все траты уменьшают налогооблагаемую базу.

Расходы, не учитываемые при подсчете налога на УСН-ДР

Услуги управляющего, услуги по ведению управленческого учета, консультации по бюджетированию.
Расходы на маркетинг для собственных нужд (но субподрядные работы для клиентов можно). Только если переформулировать услугу как рекламную, ее можно поставить в расходы.
Обучение персонала не в лицензированных образовательных организациях.
Оценка будущего персонала, не состоящего в штате.
Подбор персонала, кадровое консультирование.
Добровольное страхование (ответственности, имущества).
Неустойки по договорам.
Благотворительность.

Ремарка:

Важно контролировать наименование расхода.

Например, маркетинговые расходы не относятся к расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу. А вот рекламные расходы – относятся.

Поэтому, прежде чем принять документы в учет, нужно правильно определить направление расходов. Если маркетинговые услуги можно назвать рекламными, то это нужно сделать, но корректно.

Бизнес-карты к расчетному счету

Будьте аккуратны с корпоративными картами, потому что некоторые расходы контролируются государством. Осуществлять расходы с корпоративных карт, это значит фактически покупать для корпоративных нужд.

Какие покупки с бизнес-карт налоговая может проверить:

покупки у физлиц (с них могут начислять НДФЛ и страховые взносы);
древесины (ЕГАИС Лес);
алкоголя (ЕГАИС);
лекарства (алкоголь);
драгоценных металлов и камней (на учет в пробирную палату).

Чтобы тысячу раз не оправдываться, не проводите такие покупки по расчетному счету фирмы или ИП, если это личные траты.

Полный список допустимых расходов можно посмотреть тут:

Список расходов, которые уменьшат налог при УСН 15%.

Расходы налогоплательщиков

Перечень расходов, которые налогоплательщик на упрощенке (доходы минус расходы) 15% может указать, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Все расходы должны быть подтверждены соответствующими документами. Наиболее распространенными расходами считаются:

выплата заработной платы наемным работникам;
перечисление налогов на обязательное страхование;
оплата командировочных расходов;
оплата арендной платы за помещения производственного цеха или офиса;
приобретение программ для ведения учета;
приобретение и модернизация основных средств и нематериальных активов.

Важно отметить, что все затраты при упрощенке (доходы минус расходы), могут быть включены в расходы только после их оплаты. Себестоимость покупных товаров можно учитывать в расходах только после их продажи (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Затраты на бухгалтерский аутсорсинг УСН-ДР в цифрах

Стоимость обслуживания фирмы на УСН-ДР несколько дороже, чем УСН-Д. Цифры для расчетов я беру из прайс-листа компании Профдело.

Пример:

Возьмем ту же самую , которой в самом начале статьи мы считали выгоду.

Исходные данные:

1М доход в месяц;
20 клиентов;
до 100 платежек по банку;
5 сотрудников.

Стоимость бухгалтерского обслуживания:

Рублей в месяц	УСН 6%		УСН 15%
Рублей в месяц	ИП	ООО	ИП/ООО
Ведение бухгалтерии (учёта)	11 000	26 000	29 000
Делопроизводство (счета, акты, договоры)	4 000 — 5 000	4 000 — 5000	4 000 — 5 000
Кадровый учет	1 000 — 2 000	1 000 — 2 000	1 000 — 2 000
Итого в месяц	От 16 000	От 31 000	От 34 000

Экономия (из первого кейса в статье): 15 000 в месяц или 180 000 в год
Посчитаем выгоду с учетом ведения бухгалтерии:

Рублей в месяц	УСН 6%		УСН 15%
Рублей в месяц	ИП	ООО	ИП/ООО
Стоимость до перехода на УСН-ДР	11 000	26 000	29 000
Стоимость после перехода	29 000	29 000	29 000
Доп.затраты	18 000	3 000	не применимо
Выгода	15 000	15 000
Выгодность:	Невыгодно переходить, доп.затраты составят 3 000р в месяц	Выгодно переходить, выгода составит 12 000р в месяц.

То есть, если раньше за бухобслуживание ИП 6% вы платили 11 тысяч, то при переходе на УСН-ДР такая услуга вам обойдется в 29 тысяч – дополнительная плата за УСН-ДР – 18 тысяч рублей. В первом кейсе этой статьи (все цифры условны) мы насчитали увеличение дохода от перехода всего на 15 тысяч рублей в месяц. Значит, такой переход на УСН-ДР с бухобслуживанием на аутсорсе математически вам не выгоден (15-18= -3).

Если же дополнительная плата за переход на УСН-ДР составляет только 3 тысячи в месяц (как в случае с ООО), а выгода от такого перехода составит 15 тысяч, то переходить нужно и выгодно: 15-3= +12.

Окупится ли система конкретно для вашего бизнеса, считайте на своем примере. Считать ли только математическую выгоду, или же учесть и трудности со сбором документов, и перспективы масштабирования – это управленческое решение вам нужно принять самостоятельно.

Подведем итоги

УСН «доходы минус расходы» – один из белых способов оптимизации налогов.
«Точка равновесия упрощенки» – это соотношение доходов и расходов, при котором налоги по УСН-Д и УСН-ДР равны. Расчет точки отсчета нужен, чтобы держать в голове момент, когда переходить уже выгодно.
Для определения выгодности перехода на УСН-ДР нужно начать считать расходы и контролировать их корректное наименование.
Для УСН-ДР существуют базовые ограничения, но если бизнес подходит по параметрам и выгодность посчитана – нужно переходить.
Переход между системами налогообложения не является критичным для проверки.
Бухгалтерский аутсорсинг для УСН-ДР немного дороже, чем для УСН-Д, поэтому выгоду нужно считать в каждом конкретном случае.

Что такое упрощенная система налогообложения 15 процентов

Как известно, упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Для организаций он предполагает замену единым налогом таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

налог на прибыль;
налог на имущество;
НДС.

В некоторых ситуациях все эти налоги все же нужно уплачивать.

Об исключениях читайте в наших материалах:

«Налог на прибыль при УСН (нюансы)»;
«НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2020 — 2020?»;
«Как платить налог на имущество при УСН в 2020 — 2020 годах?».

УСН 15 процентов — это разновидность «упрощенки», при которой единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

При применении упрощенной системы налогообложения (с любым объектом) плательщик должен не позднее 25 дней по окончании 1, 2, 3 кварталов исчислять и уплачивать авансовые платежи. По итогам года уплачивается остаток налога (не позднее 30 марта юридическими лицами и не позднее 30 апреля индивидуальными предпринимателями) и подается декларация.

Для кого и почему в 2020 году сроки уплаты налога и авансов по УСН продлены, узнайте здесь.

Если по итогам года величина налоговой базы окажется очень маленькой или если расходы, учитываемые при исчислении налога, превысят полученные доходы, то заплатить налог в соответствии с произведенным расчетом или избежать уплаты налога не получится. Дело в том, что особенностью уплаты налога для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», является необходимость сравнить рассчитанный по итогам года налог по ставке 15% и минимальный налог, рассчитанный как 1% от суммы полученных за год доходов. Если рассчитанный минимальный налог окажется больше, чем налог, рассчитанный в обычном порядке, то уплате подлежит обязательный минимальный размер налога.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Формируя сумму минимального налога к уплате, из его рассчитанной величины нужно вычесть суммы исчисленных авансовых платежей. Такой порядок следует из п. 5.10 порядка заполнения декларации по УСН (утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

Прочитать о составе и особенностях заполнения декларации по УСН, а также скачать е бланк можно в статье «Бланк декларации по УСН за 2020 — 2020 годы».

А построчный алгоритм заполнения декларации по УСН вы найдете в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Рассчитать налог поможет наш калькулятор «Калькулятор УСН 15%».