Предельная сумма для начисления страховых взносов 2020


Общая информация о страховых взносах

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые регулярно перечисляют компании и предприниматели. Уплата взносов в ФСС дает право на получение больничных и детских пособий, взносы на медстрах гарантируют возможность пользоваться услугами бесплатной медицины, перечисление пенсионных взносов обеспечивает получение пенсии в будущем.

Кто платит страховые взносы

Страховые взносы должны перечислять все работодатели, предприниматели и самозанятые лица. Причем, если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то страховые взносы ИП платит и за себя, и за своих работников.

Полный перечень организаций-плательщиков страховых взносов приведен в Налоговом кодексе РФ (см. п. 2 ст. 11, ст. 19 НК РФ).

Итак, страховые взносы должны платить:

  • российские организации;
  • иностранные компании;
  • филиалы и представительства иностранных компаний, созданные на территории РФ.

Куда платят страховые взносы

Уплата страховых взносов происходит одновременно в несколько инстанций (отдельными платежками):

  • в ИФНС по месту регистрации компании / по месту жительства ИП – взносы на пенсионное страхование, а также мед. и соцстрах;
  • в ФСС – взносы на травматизм и от несчастных случаев на производстве.

Компании-работодатели и ИП с наемными сотрудниками перечисляют страховые взносы ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным.

Индивидуальные предприниматели без наемных работников платят взносы только за себя, и делают это помесячно, поквартально или единовременно.

При этом конкретная сумма, которую обязан перечислить страхователь – компания или ИП, – т.е. сумма взносов к уплате зависит от того, была ли превышена предельная величина базы для расчета взносов, или нет.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов подробно рассмотрена в следующем разделе.

Страховые взносы по договорам ГПХ

Если с человеком заключен договор ГПХ, налоги и взносы 2018 должны быть рассчитаны и уплачены по такому алгоритму:

  • НДФЛ удерживается налоговым агентом, при условии, что исполнителем работ выступает физическое лицо (не ИП). При этом получатель дохода может, написав заявление нанимателю, воспользоваться правом на профессиональный вычет в сумме подтвержденных документально расходов, связанных с выполнением работ, услуг по ГПХ-договору (ст. 221 НК РФ).
  • Взносы на пенсионное и медстрахование платятся, если (п. 1 ст. 420 НК РФ): предметом договора является выполнение работ или оказание услуг;
  • заключен договор авторского заказа;
  • по договору осуществляется передача прав на произведения литературного, музыкального, художественного направления, или на научное произведение.
  • Взносы на социальное страхование по договорам ГПХ не начисляются и не уплачиваются, если это отдельно дополнительно не оговорено в договоре.
  • Предельная величина базы по страховым взносам

    Каждый месяц все работодатели – компании и предприниматели – выплачивают своим сотрудникам различные суммы: зарплату, отпускные, премии, компенсации, доплаты, надбавки вместо командировочных и т.д. Все эти выплаты могут облагаться страховыми взносами, а могут и не облагаться. Так вот выплаты, все суммы, которые взносами облагаются, формируют базу для начисления взносов.

    При этом ежегодно на уровне Правительства утверждаются лимиты на выплаты, при превышении которых ставки по взносам будут меньше либо вообще обнуляются. Предельная величина базы для расчета взносов на 2018 год утверждена .

    В частности, регрессивная шкала взносов распространяется на страховые взносы в ПФР, т.е. при начислении взносов на обязательное пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов на пенсионное страхование с 1 января 2018 года составляет 1 021 000 руб. До превышения этой суммы взносы начисляются по ставке 22%. После превышения – по ставке 10%.

    Что касается взносов на соцстрах, то там ситуация несколько иная. Предельная величина базы страховых вносов составляет 815 000 руб. Пока сумма облагаемых выплат не достигла указанной суммы, взносы начисляются по ставке 2,9%. После превышения лимита взносы не начисляются вовсе.

    В отношении взносов на медстрах лимиты не предусмотрены. Поэтому вне зависимости от общей суммы взносы уплачиваются по ставке 5,1%.

    Для обязательного пенсионного и социального страхования лимиты повышены. Поэтому страхователям придется больше платить. Новые значения базы смотрите в таблице.

    В 2020 году предельная величина базы страховых взносов выросла. В таблице ниже наглядно показано, с каких сумм надо рассчитывать страховые взносы за работников.

    Таблица 1. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020 году

    Вид страхования База, руб. Ставки.%
    2017 2018
    Обязательное пенсионное 876 000 1 021 000 22% 10% – при превышении базы
    Обязательное социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 755 000 815 000 2,9% при превышении базы – не надо платить
    Медицинское Вся сумма доходов 5,1

    Важно!

    Из-за повышенных лимитов выплат в 2020 году придется заплатить больше пенсионных и социальных взносов. Кроме того, по-прежнему нет лимитов для медицинских взносов и платежей на травматизм. Эти страховые взносы в 2020 году надо начислять со всех доходов работников.

    При превышении лимита по страховым взносам в 2020 году организация может сэкономить на платежах в бюджет.

    Для безопасной экономии важно соблюдать 3 правила:

    1. Вести учет выплат по каждому работнику отдельно.
    2. Рассчитывать базу нарастающим итогом с начала года.
    3. Учитывать в базе только те доходы работника, которые облагаются страховыми взносами.

    Подробнее

    Предельные базы для начисления страховых взносов в 2020 году: пример применения

    Пример. ООО «Весна» уплачивает страховые взносы с выплат и вознаграждений физлицам по общим тарифам. Генеральный директор компании ежемесячно получает зарплату в размере 100 000 руб. Порядок начисления страховых взносов с выплат работнику (гражданину РФ) представлен в таблице ниже.

    Примечание. Предположим, что Общество уплачивает в ФСС взносы «на травматизм» по ставке 0,2%.

    МесяцОблагаемые взносами выплаты, начисленные за месяц, руб.Облагаемые взносами выплаты, начисленные нарастающим итогом с начала года, руб.Страховые взносы, исчисленные за месяц, руб.Всего взносов, руб.
    на ОПСна ВНиМна ОМСна травматизм
    всегодо 815 000 руб., включительнодо 1 021 000 руб., включительносвыше 1 021 000 руб.с выплат до 1 021 000 руб., включительнос выплат свыше 1 021 000 руб.
    22%10%2,9%5,1%0,2%
    Январь100 000100 000100 000100 00022 0002 9005 10020030 200
    Февраль100 000200 000200 000200 00022 0002 9005 10020030 200
    Март100 000300 000300 000300 00022 0002 9005 10020030 200
    Апрель100 000400 000400 000400 00022 0002 9005 10020030 200
    Май100 000500 000500 000500 00022 0002 9005 10020030 200
    Июнь100 000600 000600 000600 00022 0002 9005 10020030 200
    Июль100 000700 000700 000700 00022 0002 9005 10020030 200
    Август100 000800 000800 000800 00022 0002 9005 10020030 200
    Сентябрь100 000900 000815 000900 00022 0004355 10020027 735
    Октябрь100 0001 000 0001 000 00022 0005 10020027 300
    Ноябрь100 0001 100 0001 021 00079 0004 6207 9005 10020017 820
    Декабрь100 0001 200 000179 00010 0005 10020015 300

    Тарифы страховых взносов

    Страховые взносы в 2020 году: ставки (таблица 2)

    Страховые взносы рассчитывают, исходя из начислений «физикам», установленных лимитов облагаемой базы и ставок. Процентная ставка взносов напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.

    Итак, сумма страховых взносов (на пенсионное, социальное, медицинское страхование) зависит от:

    • категории плательщика (компания начисляет взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
    • категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
    • суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (предельная величина базы страховых взносов превышена или нет).

    Общая ставка взносов составляет 30% (см. , Налогового кодекса РФ):

    • 22 % – на пенсионное страхование;
    • 5,1 % – на медицинское страхование;
    • 2,9 % – на социальное страхование.

    Что касается ИП – предпринимателей, не производящих выплаты в пользу физлиц, то они платят только за себя – фиксированные страховые взносы. Размер страховых взносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере, больше не зависит от МРОТ.

    В 2020 году индивидуальные предприниматели будут платить за себя следующие фиксированные взносы (см. таблицу).

    Таблица 2. Страховые взносы ИП в 2020 году

    Фонд Сумма взноса
    Взнос на ОПС, если доход ИП менее 300 тыс. руб. 26 545 руб.
    Взнос на ОМС, если доход свыше 300 тыс. руб. 26 545 руб. + 1% от дохода*
    Взнос на ОМС 5840 руб.

    *Максимальный размер пенсионных взносов не может превышать восьмикратного размера фиксированных взносов.

    Пониженная ставка страховых взносов

    Существует несколько категорий льготников – компаний и ИП, – которые платят взносы по более низким ставкам, чем все остальные. Полный перечень льготников приведен в Налогового кодекса РФ. Среди них участники особых экономических зон и проекта «Сколково», IT-организации, экипажи судов и др. Также предусмотрены пониженные ставки взносов для компаний и ИП на УСН. При этом для них действуют дополнительные условия, дающие право на льготу:

    1. Доход не должен превышать 79 млн руб. за год (в то время как в общем случае этот лимит составляет 150 млн рублей).
    2. Доля выручки от льготного вида деятельности должна составлять не менее 70%.

    Таблица 3. Пониженные тарифы страховых взносов (УСН и другие категории работодателей)

    Категория плательщика Взносы на ОПС,% Взносы на ОСС. % Взносы на ОМС,%
    Организации и ИП на УСН, осуществляющие виды льготной деятельности, (см. статью 427 НК РФ). 20 0 0
    ИП на патенте, кроме розницы, торговли, аренды недвижимости 20 0 0
    Некоммерческие и благотворительные организации на УСН 20 0 0
    Аптеки, работающие на ЕНВД 20 0
    IT-организации 8 2 4
    Компании и ИП, ведущие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность на основе соглашения с органами управления ОЭЗ 13 2,9 5,1
    Хозяйственные общества и партнёрств на УСН, занимающиеся внедрением интеллектуальной собственности, принадлежащей бюджетным и автономным учреждениям 13 2,9 5,1
    Участники проекта «Сколково» 14 0 0
    Участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя 6 1,5 0,1
    Резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток 6 1,5 0,1
    Страхователи, производящие выплаты членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов 0 0 0

    Если компания или ИП применяют в 2020 году пониженные тарифы, то пенсионные взносы с выплат, превышающих базу, начислять не надо.

    Дополнительные тарифы страховых взносов в 2018 году

    Для определенных категорий плательщиков и работников, занятых на вредных работах, предусмотрены дополнительные тарифы взносов ( Налогового кодекса РФ). Применять их можно только при наличии результатов аттестации рабочих мест, на основании которых условия труда на этих рабочих местах признаны вредными или опасными.

    Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2020 — 2018 году

    Предельные базы, о которых мы рассказали выше, применяются организациями и предпринимателями исключительно при начислении страховых взносов с выплат и вознаграждений физлицам – обычным гражданам.

    ИП за себя тоже платят страховые взносы на ОПС и ОМС. Но базой для их расчета служит МРОТ, установленный на начало года, за который исчисляются взносы (п.1 ст.430 НК РФ). При этом используется следующая формула:

    Годовой взнос = МРОТ х 12 х процентная ставка

    Ставки страховых взносов, уплачиваемых ИП «за себя», установлены п.2 ст.425 НК РФ: на ОПС в размере 26% и на ОМС в размере 2,9%. Таким образом, за 2020 год предпринимателю нужно заплатить:

    • пенсионные взносы – в размере 23 400 руб. (= 7 500 руб. х 12 х 26%);
    • медицинские взносы – в размере 4 590 руб. (= 7 500 руб. х 12 х 2,9%).

    (С 01.01.2017 г. действует МРОТ, утвержденный ст.1 Федерального закона от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ (вред. от 02.06.2016 г.).)

    При этом, если за год ИП заработает больше 300 тыс. руб., то ему придется доплатить взносы на ОПС в размере 1% с доходов сверх указанной суммы. В то же время максимальные отчисления на пенсионное страхование в 2020 году не должны превышать 8-кратного размера годового фиксированного взноса, т. е. 187 200 руб. (= 8 х 7 500 руб. х 12 х 26%).

    Обратите внимание, что с 2020 года страховые взносы «за себя» ИП будут определять по-новому принципу. Так, «предпринимательские» взносы больше не будут зависеть от МРОТ. Для них Федеральным законом от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ установлены фиксированные размеры в рублях:

    по обязательному пенсионному страхованию (ОПС):

    • на 2020 год – 26 545 руб.;
    • на 2020 год – 29 354 руб.;
    • на 2020 год – 32 448 руб.;

    по обязательному медицинскому страхованию (ОМС):

    • на 2020 год – 5 840 руб.;
    • на 2020 год – 6 884 руб.;
    • на 2020 год – 8 426 руб.

    При этом у ИП, чей годовой доход превысит 300 тыс. руб., по-прежнему сохраняется обязанность по уплате дополнительного «пенсионного» взноса (1%).

    Подробнее об этом читайте в статье «Фиксированные страховые взносы ИП в 2020 году».

    Рейтинг
    ( 2 оценки, среднее 5 из 5 )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями: