- Главная
- Справка
- Страховые взносы
Работодатели обязаны за себя и наемных работников регулярно уплачивать страховые взносы. Если предприниматель по разным причинам опаздывает с платежом или необоснованно его занижает, то привлекается к административной ответственности, представленной в форме штрафов и пени.
При наличии доказательств намеренного уклонения от обязательств или особо крупных размеров долгов предусматривается уголовная ответственность.
Что говорит закон
По закону все компании и , у которых трудоустроены наемные сотрудники, обязаны своевременно уплачивать страховые взносы, а также отчитываться по ним перед разными государственными инстанциями. Уклонение от перечисления средств представлено преступлением, за которое нарушитель привлекается к ответственности. Это относится к медицинским, пенсионным или социальным взносам.
С 2020 года контроль над перечислением страховых взносов перешел к работникам ФНС, поэтому меры ответственности за нарушения предусматриваются положениями НК и УК. Взносы должны перечисляться до 15 дня месяца, следующего за месяцем начисления платы. Если дата платежа выпадает на выходной день, то переносится период на следующий рабочий день.
Внимание! Штраф предусматривается не только за опоздание внесения платы, но и за неправильный расчет или занижение базы.
По ст. 122 НК размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы, но если у налоговиков появляются доказательства умышленного уклонения от уплаты взносов со стороны работодателя, то размер санкции увеличивается до 40%. По ст. 15.11 КоАП предусматривается штраф за неуплату взносов из-за грубого нарушения правил бухгалтерского учета.
Накладывается такая санкция на должностное лицо, причем она составляет от 5 до 10 тыс. руб. при первичном нарушении. Если ошибка допускается повторно, то платеж увеличивается от 10 до 20 тыс. руб., а также может использоваться дисквалификация на период от 1 до 2 лет.
Если компания своевременно сдала отчет, но не смогла по разным причинам перечислить средства в установленные сроки, то она освобождается от уплаты штрафа, но придется заплатить пени. Штраф взимается, если просрочен не только платеж, но и отсутствует отчетность, а также, если в отчете присутствуют грубые ошибки.
Для расчета пени учитывается не только размер платежа, но и число дней просрочки, а также 1/300 или 1/500 ставки рефинансирования. Для получения данных о размере ключевой ставки можно изучить сайт ЦБ.
Полезно также почитать: Перерасчет страховых взносов
Ответственность за несвоевременную уплату взносов
Законодательство о страховых взносах предусматривает, в том числе и ответственность за их неуплату. Но вправе ли инспекторы фонда привлечь страхователя к таковой, если сумма взносов исчислена им без ошибок и «задекларирована», но перечислена позже установленного срока? Решением от 31 мая 2013 г. №ВАС-3196/13 Высший Арбитражный Суд окончательно устранил такую возможность.
Страховые взносы уплачиваются страхователями в течение расчетного периода в виде ежемесячных обязательных платежей (п. 4 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ
). Их исчисление производится по итогам каждого календарного месяца, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала года до окончания соответствующего месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Уплате взносы подлежат не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Ежеквартально страхователи обязаны отчитываться перед фондами:
- – в ПФР по взносам на ОПС и ОМС
– не позднее не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, которыми признаются квартал, полугодие и 9 месяцев; - – в ФСС по взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
– не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.
В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательствами страхователем подлежат уплате также пени, начисляемые за каждый день просрочки (п. 1, 3 ст. 25 Закона №212-ФЗ
).
Наконец, неуплата или неполная уплата взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) страхователя влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы
(
п. 1 ст. 47 Закона №212-ФЗ
).
В этом смысле, казалось бы, если суммы страховых взносов исчислены страхователем верно, то есть не имело место занижение базы или иной неправильный расчет, и платеж лишь просрочен, предусмотренная пунктом 1 статьи 47 Закона №212-ФЗ, применению не подлежит. В подобной ситуации только начисляются пени, компенсирующие потери бюджеты в связи с несвоевременной уплатой взносов, но…
Требование об уплате взносов
При выявлении недоимки представители фонда должны составить документ о сем факте по форме 3-ПФР (утв. приказом Минздравсоцразвития от 7 декабря 2009 г. №957н
) и направить налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме страховых взносов, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. Таким извещением признается требование об уплате недоимки. По общему правилу оно должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней со дня его получения. Но в самом требовании моет быть указан и более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам. Форма требования 5-ПФР также утверждена приказом Минздравсоцразвития от 7 декабря 2009 г. №957н. При этом она содержит положение, согласно которому в случае неисполнения требования в установленный срок страхователь несет ответственность, определенную статьей 47 Закона №212-ФЗ, то есть за неуплату взносов. Тем самым, получается, что соответствующий штраф может быть взыскан с него в том числе при неисполнении требования об уплате недоимки, возникшей в результате просрочки платежа при том, что сумма взносов страхователем исчислена верно и отражена в отчетности. Посчитав, что в этом смысле форма 5-ПФР не соответствует статье 47 Закона №212-ФЗ, один из плательщиков страховых взносов обратился в Высший Арбитражный Суд с заявлением о признании недействующим приказа №957н в части утверждения данной формы.
Всего лишь неверное толкование
В отзыве на заявление Минтруд, как правопреемник Минздравсоцразвития, указал, что оспариваемый приказ издан в полном соответствии с Законом №212-ФЗ и в рамках полномочий, которыми было наделено Минздравсоцразвития в свое время. При этом эксперты министерства полностью подтвердили, что ответственность по статье 47 Закона №212-ФЗ может применяться только в случае занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного их исчисления или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков, которые повлекли неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов. В противном случае лишь начисляются пени. Иными словами, по мнению чиновников, оспариваемая форма данного порядка не меняет, а значит, не противоречит федеральному закону или иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не нарушает права заявителя. Что же касается практики отдельных территориальных отделений Пенсионного фонда по привлечению плательщиков страховых взносов к ответственности за неисполнение в установленный срок требований об уплате страховых взносов, то таковая лишь основана на неправильном толковании положений оспариваемого приказа в указанной части. Собственно говоря, это противоречит и Методическим рекомендациям самого фонда по организации работы его территориальных отделений (утв. распоряжением правления ПФР от 5 мая 2010 г. №120р
). Согласно пункту 2.2. данного документа плательщик страховых взносов не может быть привлечен к ответственности на основании статьи 47 Закона №212-ФЗ за неуплату (неполную уплату) правильно исчисленных страховых взносов.
Тем не менее, представители ВАС посчитали, что указание в форме 5-ПФР на то, что при неисполнении требования в установленный срок страхователь несет ответственность по статье 47 Закона №212-ФЗ, на практике приобрело большую силу, чем признает за ним Минтруд. И прежде всего это просматривается в деле заявителя.
Неверное толкование имеет источник
Общество, обратившееся с заявлением в ВАС, решением управления ПФР в конце 2012 года было привлечено к ответственности за неуплату правильно исчисленных компанией взносов в срок, установленный в соответствующем требовании. При этом в соответствующем решении инспекторы фонда непосредственно сослались на то, что форма 5-ПФР содержит положение, возлагающее ответственность, предусмотренную статьей 47 закона №212-ФЗ на страхователя, которым не исполнено требование об уплате недоимки в указанный в нем срок. Как посчитали инспекторы, Минздравсоцразвитие при утверждении формы отнесло такое промедление к другим неправомерным действиям (бездействию) по неуплате страховых взносов.
В связи с этим довод представителей Минтруда о том, что такая практика отдельных территориальных отделений ПФР лишь основана на неправильном толковании положений оспариваемого приказа в указанной части и не свидетельствует о том, что он противоречит Закону №212-ФЗ и нарушает права заявителя, судьи убедительным не посчитали. На этом основании форма 5-ПФР в части указания на возможность привлечения страхователя к ответственности, определенной статьей 47 Закона №212-ФЗ была признана судьями недействующей.
Михаил Тушнов, эксперт ООО «ЦЭИНФ» по заказу журнала «Податi»
Когда начисляется неустойка
Даже если накладывается штрафная санкция, это не становится основанием для освобождения предпринимателя от внесения страховых взносов. Решение о наложении штрафа или взыскании недоимки принимается представителями ФНС во время проверок, которые могут быть камеральными или выездными.
Средства взыскиваются принудительным образом, для чего списываются деньги, находящиеся на расчетном счете плательщика. Первоначально направляется письменное требование руководителю компании, а если работодатель отказывается добровольно перечислять средства, то передается требование о взыскании в банковское учреждение. Директор предприятия получает требование в течение трех месяцев после выявления нарушения или долга.
Налогоплательщики могут привлекаться к ответственности в течение трех лет после образования задолженности, так как этот период представлен сроком исковой давности. Если у компании ранее возникала переплата по страховым взносам, то невозможно наложить штраф, так как взыскание санкции возможно исключительно при появлении долга перед бюджетом.
Размер санкции
Точный размер штрафа или пени зависит от величины страховых взносов. Расчетами занимается бухгалтер предприятия, поэтому если он допускает серьезную ошибку, то дополнительно привлекается к административной ответственности в виде штрафа или дисквалификации. Работодатель за такие ошибки может воспользоваться дисциплинарными мерами взыскания.
Справка! Предпринимателям не нужно самостоятельно рассчитывать размер санкции, так как работники ФНС присылают требование, которое уже содержит сведения о штрафе или пени. Если руководитель фирмы не соглашается с размером платы, то он может оспорить ее в судебном порядке.
Расчет
Чтобы проверить правильность расчетов со стороны предводителей ФНС, рекомендуется самостоятельно рассчитать пени по страховым взносам.
Для этого используются следующие способы:
- применение правильных формул;
- использование онлайн-калькуляторов для расчетов.
На многих сайтах в интернете предлагаются калькуляторы, благодаря которым можно получить цифры по штрафам за страховые взносы без сложных арифметических расчетов.
Формулы для вычисления
Штраф — это последствия неправильного определения величины взносов или при несвоевременном уплате средств. Если такие ошибки допущены ненамеренно, то санкция составляет 20% от неуплаченной суммы. Если у представителей ФНС имеются доказательства намеренного уклонения от внесения взносов, то увеличивается выплата до 40%.
Поэтому применяется следующая формула:
Размер штрафа = недоимка * 20% (40%)
Дополнительно за каждый день просрочки взимается пени. Для ее расчета используется стандартная формула:
Размер пени = величина недоимки * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования
Данная формула используется как предпринимателями, так и владельцами компании. Но она подходит исключительно при наличии просрочки до 30 дней. Если руководитель компании не вносит плату через 30 дней, то применяется другая формула:
Размер пени = величина недоимки * количество дней просрочки * 1/500 ставки рефинансирования
Пени и штрафы, как и сами взносы, перечисляются теперь не в ПФР, а в ФНС, поэтому важно пользоваться правильными КБК, которые можно изучить на сайте налоговой инспекции. Если воспользоваться неправильными реквизитами, то это приводит к начислению санкций за просрочку.
Нюансы использования онлайн-калькулятора
Вместо формул для расчета эффективно применяются онлайн-калькуляторы, находящиеся на разных сайтах в интернете.
Для получения достоверного результата заполняется специальная форма, причем указываются следующие данные:
- статус должника, который может быть представлен физлицом (ИП) или владельцем компании;
- размер задолженности, причем при неправильном расчете сбора недоимка может быть небольшой;
- планируемая дата внесения платежа;
- установленный срок оплаты.
На основании этой информации определяется размер штрафа и пени. Если предприниматель выясняет, что рассчитанный показатель меньше значения, указанного в требовании ФНС, то он может оспорить санкцию, для чего придется подавать исковое заявление.
Полезно также почитать: Администрирование страховых взносов
Куда и когда нужно платить
В 2020 году в сфере выплат страховых взносов произошли некоторые изменения. Если раньше граждане направляли эти платежи в ПФР, то теперь все начисления производятся в пользу ФНС. Именно в их ведение были переданы страховые платежи (кроме взносов за «травматизм»).
При этом изменений относительно самих платежей за это время не было, не считая роста сумм выплат в пользу государства. Все также ИП делают взносы:
- За себя. По этому направлению частные предприниматели платят фиксированную сумму вне зависимости от результатов финансовой деятельности (т. е. платить придется, даже если вы не ведете фактически никакой деятельности, но как ИП числитесь). В 2020 году размер их составляет 40 874 руб. (из них 32 448 руб. идет на взносы ОПС, 8 426 руб. – на взносы ОМС). Сумма взноса может увеличиваться, если размер дохода за год превышает 300 000 руб. Тогда к фиксированному взносу прибавляется еще 1% с суммы дохода. Срок уплаты этих платежей разный – по фиксированным взносам деньги нужно внести до 31 декабря, остальные – до 1 июля следующего года, идущего за отчетным.
- За своих сотрудников. Размер страховых взносов в этом случае напрямую зависит от суммы заработной платы работника. Изначально фиксированная ставка для сотрудника составляет 22% на ОПС. Действует она, пока годовая сумма з/п не достигнет 1 292 000 руб., после ставка снижается до 10%. Также работодатель делает страховые взносы в ФСС и ФФОМС по 2,9 и 5,1% от размера з/п. Причем для взносов в ФСС эта ставка действует только до достижения совокупного дохода в размере 912 000 руб. за год. После этот вид платежей не используется. Уплата страховых взносов за работников должна производиться предпринимателем до 15 числа следующего месяца, идущего за отчетным.
Получается, сроки выплат страховых взносов за себя и своих сотрудников сильно отличаются. Предпринимателю важно следить за своевременным переводом средств, чтобы не нарваться на последствия.
Как избежать санкций
Руководители компаний должны хорошо знать о своих правах, чтобы отстаивать их при необходимости.
Избежать начисления санкции можно при следующих условиях:
- если плательщик взносов своевременно передал работникам ФНС отчет с правильно рассчитанным платежом, но не смог вовремя перечислить взносы, то с него не взыскивается штраф по ст. 75 НК, хотя придется заплатить пени за каждый день просрочки;
- взимается штраф за неполный платеж за счет заниженной базы налогообложения или при иных неправомерных действиях, например, если предприниматель бездействует, поэтому просто отказывается платить взносы;
- если работодатель срочно доплачивает недостающую сумму или передает в отделение ФНС уточненный отчет, то это иногда позволяет избежать санкций, но это нужно выполнить до непосредственной проверки со стороны проверяющего органа;
- руководитель фирмы освобождается от ответственности, если его действия связаны с официальными разъяснениями уполномоченных органов власти.
Справка! Отчет по страховым взносам сдается ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за кварталом, а взносы приходится перечислять каждый месяц.
Организации
В следующую статью 199 УК РФ введена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в ФНС юридическим лицом. Подход тот же: имеет значение совокупная сумма неперечисления этих платежей.
Условия наступления ответственности по УК РФ
Крупный размер:
- за 3 финансовых года подряд – от 5 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных сумм в совокупности (!) превышает 25% подлежащих уплате;
- сумма – от 15 000 000 рублей.
Особо крупный размер для статьи 199 УК РФ – это:
- за 3 финансовых года подряд от 15 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных сумм в совокупности (!) превышает 50% подлежащих уплате;
- сумма – от 45 000 000 рублей.
Виды и размеры мер уголовного наказания по ст. 198 УК РФ остались прежние.
Также см. «Введена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов».
