Единый налог на вмененный доход или ЕНВД — это один из специальных налоговых режимов. При расчете данного налога в учет берется не фактически полученный доход налогоплательщика, а потенциально возможный (вмененный чиновниками) от определенных видов деятельности, попадающих под действие ЕНВД.
Нужно отметить, что в соответствии с НК РФ, потенциально возможный доход оценивается в физических показателях, а не в деньгах. Физическим показателем ЕНВД является, например, количество работников или площадь торгового зала.
Несмотря на то, что с 2021 года применение ЕНВД для налогоплательщиков упраздняется, еще весь 2020 год многие предприниматели и ООО будут применять этот оптимальный по размеру налоговой и административной нагрузки специальный налоговый режим.
В нашей статье мы рассмотрим, виды деятельности ЕНВД 2020 года, кто не может применять этот налоговый режим, формулу расчета налога, а также как встать и сняться с учета в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход в 2020 году.
Коды вида предпринимательской деятельности ЕНВД 2020
Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2020 году, следующие:
| 1. | Ветеринарные услуги |
| 2. | Бытовые услуги (в том числе — услуги парикмахерских, бань, душевых; услуги фотоателье; ритуальные, обрядовые услуги; ремонт и строительство жилья (других построек); транспортно-экспедиторские; химчистка, прачечные; изготовление и ремонт мебели; ремонт и техобслуживание бытовых приборов; услуги по прокату; ремонт и пошив обуви, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и изготовление металлоизделий). |
| 3. | Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (кроме штрафных автостоянок). |
| 4. | Автотранспортная перевозка пассажиров, грузов (при наличии не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг). |
| 5. | Ремонт, техническое обслуживание или мойка автотранспортных средств. |
| 6. | Наружная реклама с применением рекламных конструкций. |
| 7. | Размещение рекламы на поверхностях транспортных средств (внешних и внутренних). |
| 8. | Услуги общепита с площадью зала обслуживания посетителей не больше 150 квадратных метров (по каждому объекту), а также через объекты, которые не имеют зала обслуживания посетителей. Розничная торговля через магазины и павильоны площадь торгового зала которых не более 150 квадратных метров (по каждому объекту); через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети. |
| 10. | Услуги по временному размещению (проживанию). Площадь помещений — до 500 кв. м (для каждого объекта). |
| 11. | Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной, а также нестационарной торговой сети; для размещения объектов организации общепита. |
| 12. | Сдача в аренду стационарных торговых мест, которые не имеют торговых залов; объектов организации общепита, которые не имеют зала обслуживания посетителей; объектов нестационарной торговой сети. |
Для того чтобы разобраться в понятиях: «киоск», «магазин», «палатка», а также «стационарная» и «нестационарная торговая сеть» следует ознакомиться со статьей 346.27 НК РФ.
Список видов деятельности ЕНВД
В налоговом кодексе РФ есть реестр видов коммерческой деятельности, разрешающих выбор ЕНВД.
Перечислим их:
- Предоставление бытовых услуг;
- Служба ветеринарии;
- Мойка, ремонт и ТО автотранспорта;
- Платные автопарковки (исключая штрафные) ;
- Автоперевозки грузовым и пассажирским транспортом (если в этом бизнесе не более 20 единиц техники);
- Стационарная розничная торговля, зал для торговли 150 м. кв.;
- Торговля в розницу, в которой отсутствует зал для торговли и передвижная розничная торговля;
- Общепит, с залом для посетителей также до 150 м. кв.;
- Сервис общепита без зала для посетителей;
- Конструкции уличной рекламы;
- Реклама на транспорте;
- Хостелы, мотели, гостиницы, пансионаты (с общей площадью до 500 м. кв.);
- Передача в аренду мест торговли для стационарной розницы (без торгового зала), объектов разъездной розничной торговли и объектов общепита (не имеющих зала обслуживания);
- Передача в аренду земли под розницу и общепит.
Конечно, официально и более детально виды коммерческой деятельности перечислены в Общероссийском классификаторе (ОКВЭД 2). Но попробуем расшифровать перечень своими словами:
- Это так называемый КБО (комбинат бытового обслуживания, действующий в советское время), сюда входит ремонт и изготовление швейных и вязаных трикотажных изделий, ремонт и изготовление обуви, парикмахерские, солярий, косметический кабинет, ремонт всех видов бытовой техники и аппаратуры, сауны и бани, прачечные, прокат, ювелирные работы и похоронные услуги. Сейчас список пополнила (мелкий ремонт в доме «от гвоздя до лампочки»). В эту же категорию входят остекление балконов, установка дверей, окон и металлических ограждений. Еще одно направление: художественные школы, репетиторство, организация праздников и утренников, различные кружки, секции и спортзалы. А также няни, сиделки, гувернантки (повторюсь, список очень большой);
- Ветеринарные клиники и аптеки;
- Пункты с третьего по седьмой, наверное, не требуют пояснений;
- К общепиту относятся: кафе, рестораны, бары, столовые, закусочные (бистро), кафетерии, кулинарии, и в том числе, выпечка хлебобулочных изделий.
Выше мы перечислили полный список, действующий на территории РФ. Однако, на региональном уровне окончательно формируются те или иные позиции (по решению муниципального образования), для уточнения необходимо обратиться в ваш территориальный налоговый орган (либо администрацию).
Как перейти на ЕНВД?
Не вправе применять ЕНВД:
1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются сдачей в аренду автогазозаправочных и автозаправочные станций. 2. Организации и индивидуальные предприниматели, у которых средняя численность работников (за предшествующий календарный год) более 100 человек. 3. Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свою деятельность по договору доверительного управления имуществом или по договору простого товарищества. 4. Учреждения в сфере здравоохранения, соцобеспечения, образования, а также общественного питания. 5. Организации, в которых доля участия других юридических лиц — более 25% (здесь есть некоторые исключения). 6. Организации, относящиеся к категории «крупнейшие налогоплательщики». 7. Организации и ИП, осуществляющие продажу товаров, подлежащих обязательной маркировке.
Перейти на ЕНВД в 2020 году можно в добровольном порядке. Для этого следует подать заявление:
- по форме ЕНВД-1 — для организаций;
- по форме ЕНВД-2 — для ИП.
Заявление о переходе на Единый налог на вмененный доход нужно подавать в течение пяти рабочих дней с момента начала осуществления предпринимательской деятельности. Если этот срок был нарушен, то штраф составит 10 000 рублей.
Документ необходимо подать в налоговую службу:
- по месту жительства — для ИП;
- по месту нахождения — для организаций.
В пятидневный срок с даты подачи заявления в налоговой инспекции предпринимателю выдадут уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Обратите внимание, что переход с ЕНВД на другие режимы налогообложения можно только со следующего календарного года. При этом, в Налоговом кодексе РФ говорится о том, что перейти на Упрощенную систему налогообложения можно с начала того месяца, в котором была прекращена деятельность на ЕНВД.
ЕНВД
Это один из видов спецрежимов. Налог из разряда «региональных», поскольку начинает действовать только на основании решений муниципальных образований (так Москва, взяла и отменила в 14 году).
Специальный режим налогообложения и в частности единый налог, введен чтобы упростить бухучет малых и микропредприятий. Выбор ЕНВД с 2013 года происходит по собственному желанию коммерсанта. Используют ЕНВД и , и компании.
Применение ЕНВД освобождает ваш бизнес от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС, остальные налоги и взносы оплачиваются без изменений.
Ставка налога никак не согласована с вашей настоящей прибылью. Точное название ЕНВД: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (где ключевое слово «отдельных»). Поэтому давайте разбираться какой род деятельности бизнесмена, позволяет выбрать ЕНВД.
Формула расчета ЕНВД
Для того чтобы рассчитать ЕНВД, необходимо воспользоваться такой формулой:
ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2×15%.
Базовая доходность в расчете на одну единицу физического показателя устанавливается государством. Она зависит от вида предпринимательской деятельности. Физический показатель для каждого вида деятельности отдельный. Это может быть количество квадратных метров помещения, или количество работников.
К1 — коэффициент-дефлятор устанавливается на календарный год Министерством экономического развития РФ. На 2020 год коэффициент составляет 2,009.
К2 — корректирующий коэффициент. Он устанавливается властями муниципальных образований (с целью уменьшения размера налога ЕНВД), для тех или иных видов деятельности. Величину коэффициента можно узнать на сайте ФНС.
Стоит учитывать, что начиная с 1 октября 2020 года местные органы власти вправе изменять величину налоговой ставки по ЕНВД. Таким образом, размер налога может варьироваться от 7,5 до 15 процентов. Он зависит от вида предпринимательской деятельности.
Виды деятельности, при которых разрешён переход на ЕНВД в 2020 году
Согласно ст.346.26 п.2 НК РФ, перейти на вменённый доход могут юридические лица и ИП, которые оказывают какие-либо услуги населению или занимаются розничной торговлей. В этой статье налогового кодекса все параметры регламентированы.
Так:
- Предприниматель, организуя перевозку пассажиров или грузов, может иметь в собственности не более 20 транспортных средств.
- При организации розничной торговле, площадь торгового зала не должна превышает 150м².
- Оказывая населению бытовые услуги, следует согласно нормам, утверждённых Правительством РФ.
Бытовые услуги классифицируются по Распоряжению Правительства РФ от 24.11.2016 года №2496-р. В нём указаны коды видов деятельности для ЕНВД по ОКВЭД.
Как рассчитать сумму налога для ЕНВД
Налоговый Кодекс РФ в ст.346.29 указана формула, по которой рассчитывается вменённый налог.
Базовая Доходность (БД)×Физический Показатель (ФП)×К-1(коэффициент – дефлятор)×К-2 (понижающий коэффициент)×15% = сумма к выплате ЕНВД за месяц.
В этой формуле БД, ФП и К-1 не имеют региональной привязки. К-2 утверждается регионами. Он зависит от муниципальных нормативных актов.
Приказом Минэкономразвития №739 от 21.102019 года коэффициент К-1 на 2020 год установлен в размере 2.005.
Расшифровывается эта формула так:
- БД – исчисляется в рублях, на единицу физического показателя;
- ФП – соответствует количеству работников или м² торгового зала и другим показателям в зависимости от рода деятельности;
- К-1 – регулируется приказом Минэкономразвития РФ, ежегодно;
- К-2 – регулируется ежегодно, местными муниципальными органами управления.
Коэффициент К-2 узнают в УФМНС по месту регистрации предприятия или ИП.
К-2 может отличаться для торговых точек, расположенных на разных улицах одного муниципального образования.
Условия перехода ООО и ИП на ЕНВД
В соответствии с НК РФ в ст.346.26 обязательным условием, для перехода на вменённый налог для юридических лиц, является:
- доля других юр.лиц не должна превышать 25% уставного капитала фирмы;
- в штатном составе предприятия находятся менее 100 сотрудников;
- предприятие не сдаёт в аренду автозаправки;
- не торгует в розницу подакцизными и подлежащей обязательной маркировки товарами, а также идентификационными знаками;
- не является крупным налогоплательщиком региона.
У индивидуального предпринимателя:
- количество работников до100 чел.
- не сдаёт в аренду автозаправочные станции;
- не реализует подакцизный товар;
- не продаёт товар, подлежащий обязательной маркировке;
- не реализует идентификационные знаки.
Сроки сдачи отчётности и уплаты налога по ЕНВД в 2020 году
Налоговая декларация сдаётся в налоговую инспекцию в электронном виде, почтой или лично, ежеквартально. Дата сдачи ограничена 20 числом включительно, месяцем, следующим за отчётным кварталом.
При отправке отчётности через почтовое отделение штемпель отправления должен быть не позднее 20 числа.
Оплата налога осуществляется не позднее 5 дней после сдачи декларации. Вменённый налог платится даже в случае, если предприятие или предприниматель в отчётный период не вёл деятельности. За несвоевременную уплату налога ЕНВД предусмотрены штрафные санкции.
Региональные особенности ЕНВД
Вышеприведенный перечень можно рассматривать в качестве видов деятельности, рекомендованных государством для применения единого налога у предпринимателей и фирм, работающих в этих сферах. Однако он вовсе не является прямым руководством к действию на территории всей страны. Так, малый бизнес, работающий в столице нашей родины, вообще лишён возможности пользоваться этим режимом: до начала 2012 года единый налог был предусмотрен только для одного вида деятельности – размещения наружной рекламы. Затем московские власти решили предоставить право применять ЕНВД по отдельным видам бизнеса на вновь присоединенных к городу территориях, но только временно. С 1 января 2014 года никакие виды деятельности для ЕНВД в Москве не действуют.
Такой же свободой действий обладают и все остальные регионы РФ. Государство предоставляет право каждому субъекту самостоятельно определять, какие услуги он считает целесообразным облагать единым налогом на вменённый доход. Таким образом, местные власти имеют возможность регулировать рынок услуг, предоставляя некоторые налоговые послабления тем или иным налогоплательщикам. Причём раньше перевод на «вменёнку» был принудительным: если деятельность субъекта малого бизнеса попадала под ЕНВД, другого выхода, как работать по этой схеме, у него не было. С 2013 года данный режим стал добровольным: предприниматель не обязан становиться плательщиком ЕНВД, если ему это не выгодно.
Муниципалитеты и районные органы власти могут выбрать любое количество видов деятельности – один, несколько или все – для перехода предпринимателей на «вменёнку». Естественно, «самодеятельность» на местном уровне ограничивается списком, разрешённым налоговым законодательством (гл. 26.3 НК), и никакие другие услуги, не включённые в него, на ЕНВД перевести нельзя.
В компетенцию местных властей входит также установка корректирующего коэффициента (К2) по каждому виду «вменённых» работ и услуг. Сама базовая доходность устанавливается на законодательном уровне, так же как и ставка налога (15%). Правительство РФ ежегодно определяет величину коэффициента-дефлятора (К1), который применяется всеми «вменёнщиками» при исчислении налога.
Плательщики
Избрать особую систему налогообложения имеют право субъекты хозяйствования, которые соответствуют обозначенным в законодательстве критериям.
Все виды деятельности на ЕНВД в 2020 году для ИП указаны в НК РФ и корректируются постановлениями региональных властей:
- Удовлетворение бытовых потребностей населения.
- Лечение животных.
- Авторемонтные услуги, в том числе клининговые.
- Транспортировка людей и грузов.
- Штучная реализация товаров в помещениях до 150 кв. м.
- Розничная торговля в постоянных и передвижных сетях.
- Сдача внаём площадок для стоянки транспорта. Сюда входит обеспечение безопасности машин.
- Услуги общественного питания с отделом для посетителей до 150 кв. м. или без специального помещения.
- Наружная реклама на приспособлениях и транспорте.
- Гостиничная деятельность и сдача внаём жилья площадью до 500 кв. м.
- Аренда торговых точек и земельных участков для розницы и общепита.
Каждый пункт имеет детальное описание в соответствии с шифром ОКВЭД и ОКП. Кроме того, существуют коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД, используемые при заполнении формы регистрации плательщика вменённого режима, снятии с учёта и составлении налоговой декларации.
При получении статуса ИП заявитель соотносит свой тип хозяйственных операций с информацией из классификатора. Если эти цифры есть в разрешительном списке местного законодательства, и выполняются все прочие необходимые условия, то плательщик имеет право на ЕНВД.
Столица России установила запрет на действие вменённого режима на территории города с 2014 г.
