Проводки по заработной плате и налогам: как их правильно отразить в 2020 году

Главная / Трудовое право / Оплата и выплаты / Заработная плата

Назад

Опубликовано: 04.05.2016

Время на чтение: 10 мин

0

6565

Бухгалтерские счета и проводки по заработной плате являются главным инструментом бухгалтерского учета, с помощью которого реализуется метод двойной записи данных по различным хозяйственным операциям, что происходят в компании. Для различных видов и групп таких операций используются и разнообразные счета и проводки.

Стоит рассмотреть группу проводок, которые применяются при учете начисленной и выплаченной сотрудникам заработной платы, потому что оплата труда — это наиболее весомая статья расходов практически каждого предприятия.

  • Последовательность действий при учете зарплаты
  • Расчеты с работниками компании по оплате труда
  • Отображение в проводках начисленной зарплаты
  • Отображение в проводках отчислений, сделанных из заработной платы

Как организовать бухгалтерский учет

Планом счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина №94н от 31.10.2000) для отражения начислений и выплаты зарплаты и удержаний из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются проводки по начислению зарплаты в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление платы за выполнение трудовых обязанностей. По дебету отражается перечисление с расчетного счета или проводка по выдаче заработной платы из кассы, отражающая сумму удержаний.

Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям для каждого отдельного работника компании.

К главным этапам организации бухгалтерского учета заработной платы относятся:

  1. Начисление оплаты труда.
  2. Расчет и учет удержаний из зарплаты.
  3. Начисление страховых взносов.
  4. Выплата зарплаты.
  5. Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.

Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц, и для каждого случая формируется своя проводка. Подробно опишем все, что должен знать бухгалтер в 2020 году о корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.

Страховые взносы

Отчисления производятся только в том месяце, к которому они имеют отношение, производит их работодатель. Они идут по субсчету 69 в:

  • ПФР.
  • ФФОМС.
  • В фонд на случай временной нетрудоспособности, который создают для выплаты больничных.
  • В фонд, предназначенный для выплат по нетрудоспособности по причине материнства.

Для формирования бухгалтерской проводки используется кредит 69-го счета и дебет 20, 26, 29, 44 счетов, так как страховые взносы удерживаются не с зарплаты, а относятся на себестоимость продукции. Например:

  • Дебет 20 Кредит 69.

Как правильно рассчитать коэффициент финансовой устойчивости – смотрите в этом материале. Как составляется выписка из протокола общего собрания – читайте здесь.

Как отражать в бухучете

Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления платы за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.

ДебетКредит
Проводка начисленной заработной платы работникам основного производства2070
Работникам вспомогательных производств2370
Работникам подразделений, обслуживающих основное производство2570
Проводка начисления заработной платы управленческому персоналу2670
Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами0870
Рассчитана зарплата работников торговой организации4470
Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня)20, 25, 26, 4470
Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС6970
Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника)9170
Если формируется резерв на оплату отпусков
Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата20, 25, 26, 4496
Начислены отпускные9670

Проводки в бюджетном учреждении

В бюджетных учреждениях действует иной План счетов, чем для коммерческих предприятий.

Таблица, представленная ниже, содержит проводки по расчету и выдаче зарплаты в бюджетных организациях.

ДебитКредитОбозначение операции
040120211030211730Начислен заработок работникам бюджетной организации
030211830030301730Удержан из зарплаты НДФЛ
030211830020134610Выдана зарплата наличными из кассы организации
040120213030310730Начислены взносы в ПФР
040120213030302730Начислены взносы в ФСС
040120213030307730Начислены взносы в ФОМС
040120213030306730Начислены взносы от НС на производстве
030211830030402730Депонирована не выданная в срок зарплата
030211830020111610Перечислена зарплата на картсчета сотрудников
030211830030403730Произведены удержания по исполнительному листу
030302830030213730Начислено пособие по листку нетрудоспособности (за счет ФСС).
040120213030213730Начислено пособие за счет бюджетной организации (3 дня).

Вам будет интересно:
Счет 20 в бухгалтерском учете «основное производства»: для чего применяется, характеристика, субсчета, проводки

Удержания из заработной платы

Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:

  • НДФЛ;
  • алименты, иные удержания по исполнительным листам;
  • взносы в профсоюзную организацию;
  • возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
ДебетКредит
Исчислен НДФЛ7068
Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы)7076
Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника7073
При увольнении удержана плата за неотработанные дни отпуска, сторно96 (20, 25, 26, 44)70

Подробнее: Начисление и удержание алиментов

Выплата заработной платы

Заработная плата по желанию сотрудника выдается ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена на карточку или выдана из кассы, проводка выплаченной заработной платы формируется по дебету счета 70.

ДебетКредит
С расчетного счета банка на карты сотрудников выплачена заработная плата7050
Проводка заработной платы, выданной из кассы7051
Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам7651

Как организации выплачивать заработную плату сотрудникам с расчетного счета

Заработную плату можно переводить сотрудникам с расчетного счета двумя способами:

  • самостоятельно отправлять деньги с помощью платежных поручений в рамках перевода на карты физ. лиц;
  • доверить эту процедуру банку, заключив договор на зарплатный проект.

Второй способ выгоднее и проще, но в статье разберем подробно оба варианта.

НДФЛ и страховые взносы: начисление и уплата

Из выплат сотрудникам работодатели обязаны исчислять и перечислять государству:

  • налог на доходы физических лиц (ставка для резидентов — 13%);
  • страховые взносы (22% — ОПС, 5,1% — ОМС, 2,9% — ОСС).

Для формирования проводок по бухучету налоговых платежей Планом счетов предусмотрен счет 68, а для начисления и учета страховых взносов — счет 69.

ДебетКредит
Исчислен НДФЛ7068
Произведен расчет страховых взносов20, 23, 25, 26, 4469
Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет6851
Перечислены в бюджет страховые взносы6951

Подробнее: Сроки уплаты НДФЛ

Подробнее: Основная информация о страховых взносах

Проводки по выплате налогов

С зарплаты работника должен быть удержан налог НДФЛ. Кроме этого, на всю сумму заработка начисляются взносы в соцфонды и на травматизм.

Начисление взносов производится на те же счета затрат, что и зарплата данного работника. Перечисление таких обязательных платежей происходит только безналичным способом в установленные законом сроки.

ДебетКредитОбозначение операции
7068С заработка снят налог НДФЛ
7368Налог НДФЛ удержан с материальной помощи (при ее размере больше 4000 руб.)
6851Произведено перечисление налога в бюджет
20, 23, 25, 2669/ПФНачислены взносы в пенсионный фонд
20, 23, 25, 2669/СОЦНачислены взносы в соцстрах
20, 23, 25, 2669/МЕДНачислены взносы в медстрах
20, 23, 25, 2669/ТРАВМНачислены взносы в ФСС на травматизм
69/ПФ51Перечислены взносы в пенсионный фонд
69/СОЦ51Перечислены взносы в соцстрах
69/МЕД51Перечислены взносы в медстрах
69/ТРАВМ51Выплачены взносы в ФСС на травматизм

Отражение проводок по ЗП в регистрах учета

Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.

Как было сказано выше, регистр бухучета заработной платы обязан обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат. Организовывается такой детализированный учет в самостоятельно разработанной форме или с использованием формы Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении №1 от 05.01.2004. Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием являются:

  • табели учета рабочего времени;
  • трудовые договоры;
  • приказы о премировании;
  • приказы об отпусках;
  • исполнительные листы и заявления об удержаниях;
  • иные документы по нормированию и оплате труда.

Форма Т-54

Также согласно статье 136 ТК РФ работодатель обязан перед перечислением оплаты труда известить персонал о начислениях и удержаниях. Сделать это можно, выдав сотруднику расчетный листок. Его форма должна быть понятной и позволять сотруднику узнать о начислениях, удержаниях и подлежащих получению суммах. Информировать сотрудника организация вправе как на бумажном носителе, так и в электронной форме, например, направив расчетный листок по электронной почте.

Бланк расчетного листка

Подробнее: Порядок и сроки выдачи расчетного листка

Пример начисления: расчет и проводки

Рассмотрим на примере порядок формирования проводок по выплате вознаграждения сотрудникам. В ООО «Компания» трудятся два человека. Организация занимается оптовой торговлей, и формируются проводки заработной платы директора и всех остальных сотрудников с отнесением на 44 счет. Зарплата выплачивается 10-го числа следующего месяца. В этот же день перечислены НДФЛ и алименты. Страховые взносы перечислены 14.12.2020.

Менеджер Петров П.П. выплачивает алименты по исполнительному листу — 25% от зарплаты. Все являются налоговыми резидентами, то есть ставка НДФЛ для всех установлена 13%. Страховые взносы организация уплачивает по обычным ставкам (22% — ОПС, 5,1% — ОМС, 2,9% — ОСС). Всем сотрудникам выплачивается зарплата на банковские карты.
Проводки по начислению заработной платы и налогов за ноябрь 2020

Ф. И. О.ДолжностьНачислено по окладуПособие по болезни (вся выплата за счет ФСС)НДФЛАлиментыК выплатеСтраховые взносы
ОПСОМСОСС
Иванов И.И.Директор40 00010 0006 50043 5008 8002 0401 160
Петров П.П.Менеджер30 0003 9006 52519 5756 6001 530870
Итого70 00010 00010 4006 52563 07515 4003 5702 030

Бухгалтер сформирует следующие проводки:

СуммаДебетКредит
30 ноября 2020
Начислена заработная плата70 0004470
Пособие по нетрудоспособности10 0006970
Удержан НДФЛ10 4007068
Удержаны алименты6 5257076
Начислены страховые взносы (15 400 + 3 570 + 2 030)21 0004469
10 декабря 2020
Выплачена зарплата63 0757051
Перечислены алименты6 5257651
Уплачен НДФЛ в бюджет10 4006851
14 декабря 2020
Перечислены страховые взносы21 0006951

Начисление

Начисление заработанной за отчетный период работником денежной компенсации за труд (обычно за месяц) проводится по кредиту 70-го счета. Каким выбрать счет, корреспондирующий с ним, зависит от того, где работает сотрудник, которому начисляется денежная сумма. Если производство основное (обслуживание или вспомогательные функции), то это будет 20-й дебетовый счет.
При перечислениях управляющему персоналу нужно делать проводку на 25 или 26-й счет. Для продавцов готовой продукции и других людей, которые заняты продажей товаров или услуг, нужно применять 44-й счет.

На дебетовый счет “08” нужно делать проводку в том случае, когда рабочие заняты в строительстве или в постройке каких-либо других объектов.

Например, идет строительство двухэтажного жилого дома, за который была начислена заработная плата в размере 520 000 рублей, из них:

  • на специалистов, занятых на основном производстве, выделяют 340 000 руб. Проводка: Дебет 20 Кредит 70;
  • для оплаты труда управленческого персонала поступила сумма в размере 100 000 руб. Проводка: Дебет 26 Кредит 70;
  • менеджерам из отдела реализации готовой продукции нужно выделить 36 000 руб. Проводка: Дебет 44 Кредит 70;
  • рабочим, занятым на строительстве подсобного складского помещения, отчисляют 44 000 руб. Проводка: Дебет 08 Кредит 70.

Другие доходы из раздела “прочие” оформляются так: Дебет 91-2 Кредит 70. Кстати, на этот счет можно делать отчисления, предназначенные для резервных фондов для последующих выплат зарплаты из них.
Порядок оформления проводок по заработку в специализированной программе подробно разобран на следующем видео:

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]