Доходы необходимы каждому предприятию для погашения текущей задолженности и обеспечения последующего бесперебойного функционирования компании. Существует несколько видов доходов. Классификация, как и учет каждого из них, имеет еще одну цель – определение налогооблагаемой базы и осуществления оплаты налогов. Доходы от реализации – это основной источник поступления денежных средств большинства компаний.
Определение
Информация о том, что такое доходы и какими они бывают, подробно представлена в Налоговом кодексе РФ. В частности, доходами от реализации считаются поступления за проданные товары и имущество. В статье 249 Налогового кодекса сказано, что доходы от реализации – это выручка от проданных товаров (непосредственно произведенных фирмой) и реализованных услуг, являющихся основными видами деятельности компании. А также это могут быть поступления за перепродаваемые товары. Кроме этого, к данной статье относятся доходы, полученные за предоставление и продажу имущественных прав.
Что такое валовая выручка от реализации продукции
Итак, выручка от реализации продукции (товаров и услуг) представляет собой величину дохода получаемого в ходе продажи товаров или оказания услуг, что важно — без вычитания суммы себестоимости продукции. То есть выручка измеряется в ценах конечной продукции, по которым был продан товар.
Отсюда следует, что не всегда большая величина выручки будет свидетельствовать о большой эффективности проекта и высокой рентабельности. Но, несмотря на это, выручка это основной показатель, позволяющий составить общее представление о компании. Для того, чтобы лучше понять сущность этого понятия, разберем, в чем состоит отличие между выручкой и прибылью. Но для начала представим формулу для расчета выручки.
Продажа товаров
Под товаром подразумевается продукция, услуги или работы. Они считаются реализованными, когда за право ими пользоваться и распоряжаться получено определенное вознаграждение. Обычно в денежном выражении. Но иногда вознаграждение может быть иным товаром или услугой. В зависимости от договоренности сторон. Если же доходы от реализации товаров ни в каком виде не получены, то есть оказаны на безвозмездной основе, они не считаются реализованными и в налогооблагаемую базу не попадают.
Размер выручки определяется на основании учета всех поступивших доходов от продажи товаров и услуг в виде наличных денежных средств, безналичных и в натуральной форме. В случае когда оплата происходит в виде товара или имущества, ее необходимо зачесть в денежном выражении. Обычно она является эквивалентом той суммы, за которую компания планировала реализовать свою продукцию.
Чтобы определить базу, с которой и будет высчитываться налог на прибыль из показателя выручки, необходимо вычесть сумму НДС, акцизных сборов и экспортных таможенных пошлин.
Выручка
Бизнес
10.01.2020
6651
Выручка — сумма материальных благ в денежном или ином выражении полученная лицом, как правило, осуществляющим предпринимательскую или иную деятельность на возмездной основе. Выручка для предприятия — главный источник получения дохода и возмещения затрат.
Последние новости:
Сколько стоит перевести бизнес в Литву: пошаговое руководство
Из-за девальвации и коронакризиса белорусы начали больше покупать онлайн
Различают выручку:
- от реализации основной продукции предприятия, работ, услуг;
- от продажи недвижимого имущества организации;
- от продажи товарно-материальных ценностей;
- от реализации собственных акций, долей, паев;
- от финансовых операций, например с ценными бумагами;
- от иных внереализационных операций, пример – поступление арендных платежей, оплата за пользование авторскими и имущественными правами.
Полная сумма поступлений в денежном выражении называется валовой выручкой.
Определение объема выручки может производиться:
- кассовым методом – по мере оплаты, поступления денежных средств в кассу или на счет предприятия, при этом стоимость поступивших товаров (при бартерной сделке, например) также пересчитывается в сумму денежных средств на момент поступления;
- методом начислений – иначе, по отгрузке. Выручка учитывается в момент возникновения обязательств перед предприятием у покупателя продукции, услуг.
На содержание понятия выручки вышеперечисленные методы никак не влияют, но имеют значение в бухгалтерском учете и расчете налоговой базы.
Независимо от метода расчета, сумма выручки учитывается в книге учета выручки, либо в нескольких книгах, если того требует структура организации или форма налогообложения.
Самыми простыми формулами выручки можно назвать такие:
Выручка = стоимость единицы товара или услуги * количество реализованных единиц:
Или:
Выручка = себестоимость (для торговли – закупочная цена) + добавленная стоимость.
Согласно действующему в Республике Беларусь законодательству, выручка в виде денежных средств поступивших в кассу предприятия должна быть передана в обслуживающий предприятие банк непосредственно или через предприятия Минсвязи, либо сдана сотрудникам службы инкассации. В кассе организации может оставаться только утвержденный приказом по предприятию лимит денежных средств, для текущих расчетов. Размер лимита определяется постановлением Национального банка РБ.
Все операции по передаче денежной наличности в банк (самостоятельно или службой инкассации) в Республике Беларусь регламентируются указаниями Министерства по налогам и сборам и Национального банка. Нарушения установленного порядка караются по Административному кодексу.
Наибольшее практическое значение понятие выручки имеет для оценки и прогнозирования результатов деятельности предприятия, а также для расчетов при налогообложении.
Выручка самый простой и «быстрый» показатель для текущей оценки состояния дел организации. Планирование выручки – обязательная составная часть любого планирования на предприятии. Выручка, как основной источник финансирования организации, включает в себя, в денежном выражении, все прошлые и будущие затраты предприятия и доход (если таковой имеется) от деятельности. Величину будущего дохода можно прогнозировать, зная общую выручку, сумму уже произведенных и планируемых затрат. Так уже произведенными можно считать себестоимость продукции или услуги, планируемыми – рассчитанные налоги и прочие платежи. Разность между выручкой и полной суммой всех затрат и будет чистым доходом от деятельности, т.е. основной (декларируемой) целью деятельности коммерческого предприятия.
Аренда имущества
Эта статья доходов, в соответствии с законодательством, обычно относится к внереализационным доходам компании. Если же они учитываются налогоплательщиком, как доходы от реализации, это значит, что сдача помещений в аренду (субаренду) является основным или одним из основных источников поступления денежных средств и осуществляется на постоянной основе. При разовой сдаче в аренду, финансовые поступления относятся к внереализационным. При этом в законодательстве отсутствует определение частоты сдачи в аренду для отнесения доходов к одной или второй группе. Поэтому каждая организация может решить самостоятельно, каких правил придерживаться для учета доходов, получаемых по договорам аренды.
Определение доходов и их виды
Что такое доход? Какое вы дадите определение?
Если по-умному:
Доход представляет собой экономическую выгоду (точнее, ее увеличение), являющуюся результатом либо поступления активов, либо погашения обязательств и приводящую к росту капитала организации.
Если простыми словами, то:
Доход – это некая выгода, выраженная в денежной (непосредственно в виде денег) или натуральной (некое имущество) форме.
Итак, все доходы в целях расчета налог на прибыль делятся на три вида:
- Доходы от реализации;
- Внереализационные доходы;
- Доходы, не включаемые в налоговую базу.
Что получается? Первые две группы доходов напрямую участвую в расчете налога, для этого они учитываются одним из выбранных методов – либо кассовым, либо методом начисления. Третья группа в расчете участия не принимает ни в каком виде и ни при каких условиях – эти доходы на налог никак не влияют.
Теперь подробнее остановимся на каждой группе.
Финансовая аренда
В вопросах, касающихся правил учета поступлений по договорам лизинга, никаких разночтений нет. Это те же доходы от реализации. Это написано в Письме МНС России № 02-3-08/13 от 22.04.2004 г. Но если в договоре значится конечная выкупная стоимость предмета аренды, который в конечном счете перейдет во владение лизингополучателю, то она будет учитываться отдельно. Так как это относится к операциям, касающимся купли-продажи. Поэтому при указании общей суммы, нужно будет ее правильно разделить и корректно сделать разноску по статьям доходов.
Муниципальное имущество
Доходы от реализации имущества, являющегося муниципальным и полученным для хозяйственного ведения, налогообложению не подлежат. Это связано с тем, что денежные средства и так уже поступили в муниципальный бюджет.
В ситуациях, когда имущество принадлежит предприятию на правах хозяйственного владения, возможности распоряжения им весьма ограничены и прописаны в Гражданском законодательстве. В частности, существует запрет на продажу и сдачу в аренду, использование его в качестве залога, внесения его в качестве части уставного капитала. На эти действия требуется разрешение собственника.
В случае продажи такого имущества, налогоплательщик может снизить доходы на стоимость проданных товаров и имущественных прав. При продаже имущества, на которую распространяется амортизационные затраты, учет доходов от реализации должен вестись с учетом его возможной корректировки (уменьшения) на остаточную стоимость такого имущества.
Способы получения дохода
Оплата через электронные платежные системы
Если оплата товаров (работ, услуг) произведена через электронные платежные системы (например, через интернет-магазин), то датой получения дохода от реализации товаров является день оплаты товара (работы, услуги) электронными деньгами (письма Минфина России от 5 июня 2013 года № 03-11-11/163, от 24 января 2013 г. № 03-11-11/28).
Финансисты отметили, что при оплате товаров через электронные платежные системы продавец регистрируется в одной из таких систем в качестве получателя платежа. В этом случае документом, подтверждающим факт оплаты товара, может являться выписка по счету у оператора платежной системы или сообщение оператора платежной системы.v
Читайте также «Как учитывать доходы при УСН»
Зачастую индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы», для расчетов с покупателями используют банковские терминалы. Деньги от покупателей поступают им на расчетный счет за вычетом комиссии банка. Какую сумму считать доходом?
В Минфине полагают, что всю сумму, перечисленную покупателем, включая комиссию банка (письмо от 19 сентября 2020 г. № 03-11-11/54526). Объяснение у финансистов следующее.
К доходам при УСН относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 249 НК РФ). Поскольку «упрощенцы» используют кассовый метод, то датой получения дохода считается день поступления денежных средств на счета в банках или кассу.
Читайте также «Доходы, не учитываемые при УСН»
Значит, когда покупатели оплачивают товары «упрощенца» пластиковыми картами через терминал банка, его доход исчисляется исходя из всех поступлений за реализованный товар без уменьшения на расходы. То есть предприниматель на УСН в данном случае должен заплатить налог исходя из всей суммы, перечисленной покупателем, не вычитая из нее банковскую комиссию.
Общий подход к налоговому учету реализационных доходов в иностранной валюте
Доход от реализации продукции, полученной в другой валюте в целях налогообложения, должен быть учтен в рублях. Для этого необходимо использовать официальный курс Банка России. При этом доходы можно признать на день фактической оплаты (кассовый метод) или день отгрузки (реализации), когда происходит переход права собственности. В соответствии с законодательством, оба варианта являются легитимными. Выбор зависит от учетной политики, которая установлена на предприятии.
При этом, если оплата разделена на части и налогоплательщик получает частичную предоплату (аванс), то он пересчитывается по официальному курсу, установленному на дату получение соответствующего платежа.
При работе с иностранными контрагентами возникает еще одна сложность. При оплате услуг или товаров в другой валюте и пересчете в рубли возникает курсовая разница, включаемая в состав внереализационных доходов.
Если цены на товар зафиксированы в условных единицах, то полученная выручка в валюте должна быть пересчитана в рубли на день продажи. Курсовая разница включается в состав доходов от внереализационной деятельности, если она положительная. При отрицательной сумме она входит в состав внереализационных расходов.
Доходы от реализации и внереализационные доходы
Обратимся сначала к тексту ст. 249. В ней дается определение доходов от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. В статье имеются ссылки на ст. 271 и 273. В них речь идет о методе начисления и кассовом методе в применении к доходам. Суть метода начисления состоит в признании дохода по юридическому факту возникновения возможности его фактического получения. Суть кассового метода состоит в признании дохода по его фактическому получению в денежной или натуральной форме.
Извлечение из НК РФ
Статья 249. Доходы от реализации
1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.
3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.
Конец извлечения.
Внереализационные доходы определяются в соответствии со ст 250 НК РФ. Сначала приводится текст этой статьи, после этого приводятся пояснения к некоторым пунктам этой статьи.
Извлечение из НК РФ
Статья 250. Внереализационные доходы
В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;
2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения доходов банков от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);
3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
Постановлением Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П положения пункта 4 части второй статьи 250 признаны не противоречащими Конституции РФ в той части, в какой они предполагают включение в налоговую базу по налогу на прибыль организаций доходов государственных образовательных учреждений высшего профессионального образования от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества и возникновение для этих учреждений обязанности по уплате налога на прибыль организаций с указанных доходов.
4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;
5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;
6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);
7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьями 266, 267, 267.2, 292, 294, 294.1 , 300 ,324 и 324.1 настоящего Кодекса;
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;
9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей 278 настоящего Кодекса;
10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
11) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств;
11.1) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;
(п. 11.1 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
12) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;
13) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);
14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.
Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу.
Абзац исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
В соответствии с пунктом 14 статьи 251 данного документа в состав внереализационных доходов подлежат включению средства, указанные в пункте 15 данной статьи, также в случае, если получатель не использовал их по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.
15) в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;
16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);
17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием;
19) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с учетом положений статей 301 — 305 настоящего Кодекса;
20) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
21) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным подпунктами 43 и 44 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса. Оценка стоимости указанной в настоящем пункте продукции производится в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции, установленным настоящего Кодекса;
22) в виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности), предусмотренным статьями 105.12 и 105.13 настоящего Кодекса;
(п. 22 введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ)
23) в виде возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за вычетом следующих сумм:
стоимость (остаточная стоимость) недвижимого имущества, по которой оно было учтено в налоговом учете жертвователя на дату передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», — при возврате денежного эквивалента недвижимого имущества;
стоимость, по которой ценные бумаги были учтены в налоговом учете жертвователя на дату их передачи на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», — при возврате денежного эквивалента ценных бумаг.
(п. 23 введен Федеральным законом от 21.11.2011 N 328-ФЗ)
Если стоимость указанных в настоящей статьи недвижимого имущества или ценных бумаг превышает денежный эквивалент такого имущества, возвращенный жертвователю или его правопреемникам, разница между этими величинами признается убытком и учитывается в целях налогообложения в соответствии со статьями 268 и 280 настоящего Кодекса.
(часть третья введена Федеральным законом от 21.11.2011 N 328-ФЗ)
Конец извлечения
Пояснения к некоторым пунктам данной статьи.
1) Само налогообложение данного дохода вопросов не вызывает. Необходимо учесть, что при налогообложении дивидендов используется ставка 9 %, а моментом налогообложения в соответствии со ст. 271 в данном случае является дата фактического получения денежных средств. В ст. 250 отсутствует ссылка на ст. 271. Это может вызвать неправильные действия налогоплательщика, если он не будет кем-либо информирован о необходимости применить ст. 271.
3) В данном пункте затруднения возникают в связи с отсутствием в тексте определения понятия «в виде признанных должником». В связи с этим возникают налоговые споры между налогоплательщиками и налоговыми органами, разрешение которых осуществляется в арбитражных судах. Налоговые органы придерживаются точки зрения, согласно которой факт признания должником пеней и и штрафов к уплате возникает на основании договора, в случае неисполнения одной из сторон своих обязательств в указанный срок, независимо от факта письменного подтверждения согласия осуществить платежи пеней и штрафов. Налогоплательщики придерживаются противоположной точки зрения, считая что для начисления дохода необходимо письменное согласие должника оплатить требуемые суммы.
Положение усугубляется тем, что фактическое начисление дохода и уплата от него налога на прибыль не гарантирует, что начисленные суммы будут получены фактически, даже если они предусмотрены хозяйственным договором. Должник может просто их не уплатить. В этом случае другая сторона может обратиться в суд о взыскании указанных пеней и штрафов. Само по себе это создает проблемы. так как покупатель продукции и товаров в отношении которого были применены судебные санкции, может отказаться от дальнейшего сотрудничества с налогоплательщиком.
Вынесение положительного судебного решения о взыскании пеней и штрафов также не гарантирует их фактического получения, так как у плательщика может не оказаться средств на их уплату. В этом случае судебные приставы не смогут исполнить решение суда. При этом не полученные средства могут быть списаны за счет резерва по сомнительным долгам, если такой резерв создавался, или как безнадежные долги в соответствии со ст. 265.
Проблема отчасти снимается включением в текст договора пункта о необходимости письменного согласия на уплату пеней и штрафов. Без этого позиция налоговых органов представляется более обоснованной.
6) Затруднения у налогоплательщиков вызывает неясность в определении момента возникновения дохода, если начисления процентов опережают их фактическую уплату так, что два этих факта оказываются в различных налоговых (отчетных) периодах.
Проблемы налогообложения оценочной стоимости безвозмездно полученного имущества, как правило, связаны с тем, что амортизация такого имущества для целей налогообложения прибыли оказывается невозможной. В бухгалтерском учете эта амортизация, наоборот, обычно предусмотрена. Возникают разницы в оценке бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли. При реализации такого имущества возникает доход от реализации, но расходов, связанных с этой с этой реализацией, также не возникает. Из-за этого получается двойное налогообложение. В бухгалтерском учете имеет место списание в расход суммы, ранее учтенной в качестве дохода, поэтому двойной счет прибылей исключается. В налогообложении от двойного обложения избавиться не удается. Аналогичное положение возникает при получении на безвозмездной основе работ и услуг. В этом случае также возникает двойное налогообложение прибыли.
Особый случай связан с получением беспроцентного займа. Было несколько разбирательств в арбитражных судах в связи с попытками налоговых органов начислить в таких случаях дополнительный доход налогоплательщикам по ставке рефинансирования ЦБ РФ, как доход от безвозмездного получения финансовой услуги. Арбитражные суды не поддержали позицию налоговых органов, посчитав, что в данном случае нет финансовой услуги, следовательно передача беспроцентного займа не является услугой. Если бы арбитражные суды придерживались иной трактовки события, то налогоплательщикам пришлось бы платить налог на прибыль дважды. Один раз в связи с фактическим уменьшением расходов при получении беспроцентного займа, второй раз от исчисленного дохода по ставке рефинансирования ЦБ РФ. В этой ситуации для налогоплательщиков остается неопределенность, так как в Налоговом Кодексе этот вопрос не урегулирован, а позиция арбитражных судей может и поменяться.
13) При демонтаже основных средств обычно возникает металлолом. Его необходимо принять к учету для целей налогообложения по рыночной цене и начислить доход. В связи с тем, что раньше при реализации этого металлолома в расходы можно было принять только сумму налога, исчисленную от начисленного дохода, возникало двойное налогообложение. Налогоплательщики, чтобы избежать двойного налогообложения прибыли, обычно не приходовали металлолом, а при его продаже не учитывали расход. В настоящее время это положение исправлено, в ст. 254 внесены соответствующие поправки. Теперь в расход можно принять сумму ранее начисленного дохода. Однако, практика, при которой металлолом не приходуется, сохранилась. Налогоплательщикам трудно избавиться от сомнений на этот счет.
20) Излишки, выявленные при инвентаризации подлежат оприходованию с одновременным начислением дохода для целей налогообложения. При реализации этих излишков теперь в расход можно включить сумму ранее начисленного дохода. Сложность данного пункта состоит в том, что в торговых организациях часто имеет место явление пересортицы, то есть когда вместо товара, числящегося в учете на складе или в торговой точке обнаруживается другой товар по той же или близкой к ней цене. В этом случае в организациях предпочитают не фиксировать ни недостачу, ни излишек. Это не правильно. недостачу конкретного товара следует отнести на счет виновных лиц, а излишек оприходовать и начислить доход для целей налогообложения прибыли и для целей бухгалтерского учета.
Практически по каждому из остальных пунктов статьи 250 НК можно обнаружить определенные трудности с их применением или возможность различного толкования со стороны налоговых органов и налогоплательщиков. В этом состоит сложность применения статьи 250.
Внереализационные доходы
При расчете суммы налога на прибыль, кроме доходов, полученных от продажи товаров, услуг, имущества и имущественных прав, учитываются также внереализационные доходы. К ним относятся следующие статьи:
- арендные платежи, если они не относятся к реализационным доходам;
- долевое участие в иных организациях;
- при получении товаров на безвозмездной основе;
- полученные проценты по кредитным договорам, просроченным платежам;
- положительный результат при пересчете курсовой разницы;
- купля-продажи валюты;
- списанная кредиторская задолженность;
- любые иные доходы, получение которых никак не связано непосредственно с производством и реализацией профильных товаров;
- доходы прошлых периодов, полученных в текущем отчетном периоде.
Таким образом, учет доходов от реализации необходим для исчисления и уплаты налога на прибыль, а также проведения анализа текущего состояния предприятия. В зависимости от сферы деятельности компании, их состав может меняться. Кроме того, налоги, которые необходимо выплатить в бюджет, зависят от выбранной схемы налогообложения. Все вопросы, связанные с налогами, изложены в НК РФ.
Определение доходов: особенности
Существуют определенные особенности с дефиницией вырученной прибыли от реализации для единичных лиц, обязанных уплачивать налоги, и некоторых видов доходов от реализации, которые связаны с возникающими отдельно обстоятельствами.
К таким суммам от прибыли относятся
- Долевое участие, относящееся к другим компаниям. Исключается вырученная сумма, перечисленная на оплату долевых акций, выставленных на продажу в рамках внутренних биржевых торгов среди действующих акционеров.
- Курсовая разница (отрицательная и положительная), возникающая вследствие ежедневных колебаний курса, официально устанавливаемого ЦБР (Центральным банком РФ).
- Появление долговых обязательств с решением суда; это штрафы, пени или/и другие назначенные санкции, возникшие после несоблюдения пунктов обязательств, прописанных в Договоре, к ним же можно отнести причиненный косвенно или напрямую ущерб, убыток.
- Передача/сдача движимого и недвижимого имущества (земельных участков) в аренду и субаренду арендодателем, исключая доходы, устанавливаемые 249 статьей действующего налогового кодекса.
- Интеллектуальная деятельность, пользование правами на нее. К интеллектуальной деятельности можно причислить следующее: патенты на промышленные изобретения, образцы, модели, а также полезные изобретения.
- Проценты, начисленные за счет существования банковского вклада/ов, банковского расчетного счета как валютного, так и в национальном эквиваленте, кредитов, договоров-займов, а так же других долговых обязательств.
- ОС (основные средства) и НА (нематериальные активы), относящихся к безвозмездной помощи, полученные для налаживания общей безопасности и модернизации производства. Только для атомных станций,
- Имущество, переданное в собственность госучреждений, на основание вынесенного решения исполнительными органами.
- Принятие российской компанией в дар имущества от:
- компании, у которой уставный фонд зависит на 50% от компании принимаемой безвозмездно имущество,
- физического лица, которое вложило 50% своей доли.
Полученное в дар имущество, не является доходом, учитываемым в налогообложение компании, в том случае, если по истечению текущего года оно не было переоформлено на третьих лиц.
- Гарантийные взносы, отчисленные в фонды-посредники, считающиеся специальными. Основная деятельность, которых состоит в снижение рисков, когда в тех или иных случаях не выполняются данные обязательства. Это касается торговли ценными бумагами и клиринг-компаний.
- Целевое финансирование. В этом случае обязательным является ведение раздельного бухучета на предприятие. Не соблюдение данных условий ведет к тому, что при аудиторской/налоговой проверке, неучтенные должным образом полученные целевые средства будут подлежать налогообложению. Расчет налогов в таком случае будет вестись с даты получения.
Эти и другие пункты, описанные в ст. 250 НК РФ признаются внереализационными доходами предприятия.
Расчет прибыли от реализации
Главная цель каждой компании на рынке – это получение весомой прибыли, которая будет покрывать все расходы, возникающие в процессе деятельности. Применяя те или иные методы расчета доходов от реализации в динамике, реально оценить эффективность финансовой и хозяйственной деятельности предприятия и в последующем устранить недочеты и повысить уровень продаж.
Формула
ЦхV = В, где Ц – это цена на единицу продукции, V – объем реализации, а В – выручка.
Если товар не один, то в расчете будет учитываться каждая позиция.
Ц₁ х V₁+ Ц₂хV₂….п = В (общая).
Чистая прибыль – это вычет всех налогов и понесенных затрат.
Похожие статьи
- Прибыль до налогообложения
- Доходы, уменьшенные на величину расходов
- Внереализационные доходы и расходы
- Договора займа на УСН
- Доходы и расходы по обычным видам деятельности
