Аудит бухгалтерской отчетности — что это такое, как проводится

2020-08-03 1722

Самый простой способ упорядочить бухгалтерскую документацию и исключить в ней ошибки — провести внутренний бухгалтерский аудит. Такая проверка защитит компанию от возможных штрафов и проблем с налоговыми проверками. Поможет оптимизировать бухучет и документооборот, и упростит отношения с банками и контрагентами. Из статьи вы узнаете, когда нужен внутренний аудит бухгалтерского учета, как он проводится и что получает компания в результате такой проверки.

Понятие аудита и ключевые характеристики данной процедуры

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия — процедура, в ходе которой выявляются ошибки составления бухгалтерских документов, проверяется точность отражения в них обязательных финансовых показателей, активов и обязательств. Для многих компаний и предпринимателей такие проверки являются требованием закона.

Важно понимать, что аудит — это независимая проверка, а значит для неё необходимо приглашать специалистов из профильных аудиторных компаний. Иногда различают так называемую «внутреннюю» разновидность аудита, когда проверка происходит внутри компании силами штатных сотрудников.

Но очевидно, что даже квалифицированный бухгалтер не в состоянии адекватно и объективно проверить собственную работу. Более того, он может быть заинтересован в сокрытии допущенных нарушений. По этой причине проведение аудита предпочтительнее доверить профильной и не заинтересованной в фальсификациях независимой компании.

Аудит бухгалтерской отчётности — это проверка соответствия финансовой отчётности организации или фирмы законодательным требованиям

Этапы и порядок проведения проверок

Аудиторы и руководители предприятий должны знать, что эта деятельность регламентируется законом РФ от 30.12. 2008 № 307-ФЗ. В нем отражены правила и порядок финансовой проверки предприятия, отражены вопросы профессиональной этики, обозначены обязанности и права аудиторов и должностных лиц предприятия. Также подробно описано о мерах дисциплинарной ответственности аудиторов за нарушение стандартов профессиональной деятельности.

В случае, если инициатором аудита является руководство предприятия, сроки и условия, направление и порядок определяются по согласованию с заказчиком. Обязательные проверки имеют различные сроки проведения. Начало первого квартала отчетного года является самым насыщенным аудитами временем. Это связано с предоставлением годовой финансовой отчетности в отделы налоговой системы не позднее 90 дней после отчетного периода.

Этапы прохождения аудита можно представить следующим образом:

• Подготовительный этап. Период, когда обсуждается и формируется график проверок. Накануне этого срока направляются соответствующие письма предприятиям, формируется аудиторская группа, запрашиваются соответствующие документы для камеральной проверки;
• Рабочий этап. На этом этапе группа аудиторов собирает и обрабатывает первичные бухгалтерские документы, анализирует полученные данные. Определяется соответствие отраженных операций с регистрами нормативных требований. Проверяется соответствие уставных документов, разрешения, наличие лицензий. Наличие договоров хозяйственной деятельности и соответствие финансовой дисциплины;
• Заключительный этап. Формируется и выдается заказчику акт аудиторской проверки. Процесс заключается в обработке и анализе собранных данных о хозяйственной деятельности предприятия, достоверности документов финансовой отчетности.

Серьезные искажения в бухгалтерской отчетности могут не позволить аудитору подтвердить в полной мере или частично подлинность финансовой отчетности. В этом случае заказчику выдается модифицированный акт аудиторской проверки.

Все сведения о проверке в плане стоимости услуг, результатов аудита считаются строго конфиденциальной информацией. Поэтому разглашать и обсуждать с третьими лицами профессиональная этика не позволяет. Исключением могут иметь случаи, предусмотренные действующим законодательством.

Для чего проводят проверки

Главная цель аудита — объективная оценка законности, правильного ведения бухгалтерии компании, а также точности отражения в ней всех финансовых показателей. Для этого специалисты последовательно решают следующие задачи:

1. Проверка бухгалтерской отчетности, регулярности и корректности ведения всей предписанной законом документации.
2. Анализ полноты отображения всех необходимых положений, в том числе затрат, прибыли и финансовых результатов работы компании.
3. Выявление финансового резерва, объёма заёмных средств и поиск путей лучшего применения денег.

Каковы задачи бухгалтерского аудита

Компании заказывают аудит организации бухгалтерского учета по самым разным причинам. Основной целью проверки является независимая экспертная оценка, которая обычно нужна для подтверждения финансовой состоятельности и честности, контроля налоговых рисков и обычного выявления недочетов бухгалтерии (проверка компетентности сотрудников).

Результаты процедуры помогают руководителю составить полное представление о работе своей компании и подбирать пути ее дальнейшего развития. Поэтому аудит бухгалтерской отчетности полезен для:

• определения перспективных направлений для большего развития деятельности организации;
• выявления мелких и существенных ошибок в отчетной документации компании;
• составления рекомендаций по внесению коррективов в финансовые отчетности;
• определения степени профессионализма сотрудников и уровня постановки бухучета;
• выявления резервов, которые могут в дальнейшем обеспечить финансовый рост компании;
• подготовки к налоговой проверке.

Стоит помнить о том, что даже самые компетентные бухгалтеры могут совершать ошибки, которые могут повлечь за собой большие убытки для фирмы. Экспертиза концентрируется полностью на проверке документации и значительно уменьшает предпринимательские риски. Важным преимуществом процедуры является то, что она помогает найти ошибки еще до того, как они могут испортить ситуацию и привести к штрафам.

Что касается самого аудиторского заключения, оно является своеобразным гарантом честности ведения всей отчетности и укрепляет позиции организации на рынке. Компаниям легче заключать сотрудничество с другими предприятиями, а их отношения с контролирующими органами и финансовыми учреждениями становятся несколько проще.

Законодательная база

Главным законодательным актом, на которой основывается работа аудиторов, является федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года. Термин «аудит» раскрыт в статье 7 указанного акта. Кроме того, в тексте закона можно узнать, что аудит является обязательным, когда выполняется ряд юридически предписанных условий.

С текстом этого закона обязательно нужно ознакомиться всем предпринимателям и бизнесменам, которые сталкиваются с необходимостью проводить данную процедуру. В конце 2020 года в федеральный закон были внесены изменения. Помимо этого акта, порядок проведения проверок регламентируют федеральные стандарты деятельности аудиторов, отдельные нормы законодательства и правила профессиональных аккредитованных сообществ.

Аудит является обязательным, когда выполняется ряд юридически предписанных условий

Что такое аудиторская проверка и ее виды

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности представляет собой осуществление строго определенными способами проверки данных, содержащихся в бухгалтерских отчетах, с целью установления степени достоверности.

Аудит финансовой отчетности проводится в соответствии с действующими нормативами в несколько этапов.

Их можно условно представить в следующем виде:

1. сбор информации;
2. осуществление изучения все представленных данных без исключения;
3. вынесения решения, в котором должно содержаться мнение аудитора о том, на сколько можно доверять представленным данным.
4. Мнение независимого специалиста оформляется в виде заключения. В нем отражается насколько можно доверять данным отчетности.

Внимание: составление аудиторского заключения является финальной стадией аудиторской проверки. Нужно помнить, что аудитору дано право представлять аудиторское заключение в виде отказа от подтверждения достоверности информации, содержащейся в отчете.
В зависимости от того кто является инициатором проведения проверки данных, содержащихся в отчете, выделяют следующие виды аудита:

• Аудит проводимый обязательно в силу действия норм законодательства. Проведение обязательного аудита возможно на основании решения, вынесенного судьей. К проведению такой аудиторской проверки допускаются только аккредитованные специалисты. При его осуществлении специалисты обязательно должны руководствоваться принятыми стандартами аудита.
• Инициативный аудит — Она проводится на основании решения учредителей организации или по распоряжению руководства компании. При данном виде аудита объем работы и объекты изучения определяются на основании решения заказчика. Главная цель такой проверки — это оказание помощи компании в восстановлении бухгалтерского учета и осуществления консультирования заказчика.

Какие организации обязаны проходить аудит

Предпринимателю или владельцу фирмы важно знать, подлежит ли его бизнес обязательной проверке финансовой отчетности организации. Чтобы выяснить данное обстоятельство, нужно обратиться к 5 статье указанного выше федерального закона. Статья довольно объёма и содержит очень подробный перечень направлений. Например, все государственные корпорации обязаны проходить данную процедуру ежегодно. Относительно частных фирм и компаний можно резюмировать, что только несколько разновидностей подлежит обязательному аудиту:

• Разновидности АО (ОАО, ЗАО, ПАО).
• Кредитные организации (в том числе микрофинансовые).
• НПФ (негосударственные пенсионные фонды).
• Жилищные накопительные кооперативы.
• Организаторы азартных игр.
• Объединение туроператоров и отдельные туроператоры, работающие в сфере выездного туризма.
• Политические партии.
• Саморегулируемые организации (НКО, объединяющие предпринимателей в определённой отрасли производства).
• Инвестиционные фонды.
• Страховые фонды.

Кроме того, аудит будет обязателен, если компания не относится к указанным выше категориям, но объём её выручки за прошлый год превысил 400 миллионов рублей или ценные бумаги фирмы оказались допущены к организованным торгам.

Для большинства компаний, подлежащих обязательным ежегодным проверкам, предусмотрена публичность бухгалтерской отчетности. Так называют опубликование финансовых показателей организации в средствах массовой информации или отдельным тиражом.

Нюанс состоит в том, что публикация признаётся законной только когда подготовлена по итогам аудиторской проверки. Законодательство требует обязательной публикации в печатных изданиях (газетах или журналах) или распространения буклетов и брошюр. Публикации отчёта в интернете недостаточно.

Такие компании обязаны ежегодно проходит аудит, по контракту, заключенному с профильной фирмой, отобранной по результатам открытого конкурса. Для компаний, не попадающих под указанные в данной статье характеристики, законом не предусмотрен обязательный аудит.

Однако круг организаций, нуждающихся в аудите, не ограничивается перечисленными категориями. Проведение аудита полезно большинству предприятий, например, чтобы оценить качество работы бухгалтеров, выявить возможные нарушения и скорректировать подход к финансовой политике.

Проведение аудита полезно большинству предприятий

Аудит финансовых организаций

Аудит финансовых организаций представляет собой комплексное исследование и оценку финансового положения фирмы с последующим рассмотрением перспективы развития. Финансовые организации, где аудит обязателен, — это юридические лица, реализующие банковские и не банковские операции, функционирующие на рынке ценных бумаг, страховщики, микрофинансовые и кредитные фирмы, негосударственный пенсионный фонд и многие иные. Аудит финансовых организаций должен выполняться аудиторской компанией, и, что особенно важно, выполнять его могут только аудиторы, имеющие «единый» аттестат, выданный после 01 января 2011 года.

Стоимость аудита финансовых организаций от 30 000 рублей

Собранные в ходе аудита сведения позволяют:

• обнаружить законодательные нарушения в секторе бухгалтерского учета;
• проанализировать вращение денежной массы;
• определить эффективность применения инвестиционных финансовых ресурсов;
• составить план развития предприятия.

Заказать аудит финансовой организации

Разновидности аудита

Есть несколько подходов к классификации аудита. Например, зачастую выделяют «внешний» и «внутренний» аудит. Данная формулировка в строгом смысле не является корректной. Под «внешним» при таком подходе понимается аудит, выполняемый привлечённой независимой — это скорее проверка внутри фирмы, организованная собственными силами. Нет гарантии, что в её результате будут выявлены ошибки и действительные нарушения, так как проверяющая сторона вполне может быть заинтересована в подделке результатов анализа документации.

Также аудит часто разделяют на:

1. Специальный. Цель — исследование конкретных документов или вопросов деятельности, соблюдения компанией предписанных законом процедур.
2. Аудит финансовой отчётности. Это масштабный анализ всего объёма финансовых документов компании за отчётный период, например, годовой бухгалтерской отчетности.

Часто в качестве критерия классификации выступает регулярность. Например, выделяют «первоначальный» аудит — первый для — проводящийся регулярно. В экономической литературе можно встретить и иное деление аудиторских процедур.

Отдельно стоит выделить такое направление проверок как «экспресс аудит». Так называют быстрый и выборочный анализ документов, поводом для которого часто становятся какие-либо экстренные обстоятельства. Например, неожиданно возникшая кризисная ситуация в компании или появившиеся у собственника подозрения в нарушениях работы фирмы.

Методика экспресс аудита предполагает устную беседу с ответственным лицом компании (как правило, с главным бухгалтером) и выборочную проверку документов. Этот способ достаточно хорош для оперативного поиска нарушений и недочётов, но не даёт комплексного представления о состоянии фирмы.

Экспресс-аудит хорош для оперативного поиска нарушений и недочётов

Какие документы нужно подготовить для аудиторской проверки

Список документации, которую будут изучать проверяющие специалисты, весьма обширен. К обязательному минимуму относятся:

• уставные документы компании, в том числе учредительный договор (при наличии);
• выписка о внесении в ЕГРЮЛ;
• свидетельство о постановке на учёт в налоговой службе;
• лицензии и сертификаты;
• сведения о банковских счетах;
• налоговая и бухгалтерская отчётность за анализируемый период;
• договоры с контрагентами;
• акты, накладные, карточки учёта средств;
• штатное расписание и документы отдела кадров;
• расчёты по распределению косвенных расходов;
• регистры налогового учёта;
• аудиторский отчёт за предыдущий период (при наличии).

Из каких этапов состоит аудит

Проверка бухгалтерской и финансовой отчётности занимает продолжительное время. Как правило, вся процедура длится не менее 1 недели, а в случае, если объемы продаж компании достигают 100 миллионов рублей — работа аудиторов займёт 3-4 недели.

Аудит включает следующие этапы:

1. Подготовка планирование. На данном этапе формируется состав аудиторской группы, с проверяемой стороной согласуется порядок работы, решаются организационные вопросы, определяются задачи и разрабатывается план проверки. Стоит знать, что в случае самой первой или особо сложной проверки в состав группы нередко включают юриста. Его задача — оценить учредительные документы организации, заключенные контракты и договоры, оценить порядок утвержденных внутри компании процедур (например, аукционов). Также юрист принимает участие в составлении итогового отчёта по результатам всей проверки.
2. Непосредственно проверка документации. Специалисты работают с бумагами, а также взаимодействуют с главным бухгалтером и отдельными работниками, ответственными за те или иные направления работы. Аудиторы вправе задавать устные вопросы и направлять письменные запросы. Аналогичное право есть и у проверяемой стороны: аудиторам можно задавать вопросы на протяжении всего времени работы, как устно, так и в письменной форме.
3. Подведение итогов, составление отчёта и направление его руководству проверявшейся организации. Традиционно аудиторские фирмы готовят два документа: аудиторское заключение и пояснительную записку, где характеризуются все значимые материалы проведенной проверки. Ошибки и недочеты, указанные в пояснительной записке подлежат оперативному расследованию, анализу и устранению.

Компания может получить положительное заключение с мнением, не являющимся безоговорочно положительным

Если в ходе исследования не выявлено никаких нарушений, а компания шла навстречу проверяющим специалистам, предоставляя все необходимые бумаги и отвечая на все запросы, аудиторы выдают безусловное положительное заключение с положительным мнением.

В аналогичной ситуации, когда недочетов не найдено, но отсутствовал какой-либо документ или не поступи ответ на запрос, компания может получить положительное заключение с мнением, не являющимся безоговорочно положительным или с отказом от выражения мнения.

Однако проверка может пройти не так гладко, и как вариант, организация получит отрицательное заключение. В случае, когда какое-либо нарушение в работе компании будет указано в отчёте или пояснительной записке, но не будет устранено компанией до следующей проверки, руководитель фирмы рискует получить отрицательное аудиторское заключение и штрафные санкции со стороны контролирующих органов.

Сколько стоит проведение аудита

Стоимость проведения независимой оценки бухгалтерской и финансовой отчётности напрямую зависит от вида проверки (полная или специальная) и масштаба компании (чем больше документации предстоит оценить специалистам, тем больше придётся заплатить). Цена на аудит начинается от 50 тысяч и может доходить до нескольких миллионов рублей.

Некоторые компании оценивают стоимость проверки в аудиторских часах, то есть цена напрямую будет зависеть от времени, которое специалисты проработают с документами фирмы. Цены за час варьируются в границах от 2000 до 10000 рублей. Некоторые организации привлекают клиентов более низкими ценами (вплоть до 200 рублей за час), однако необходимо проверить, не мошенничество ли это.