Нововведения 2020 года по налогу на прибыль организаций

Организации, которые находятся и работают на территории Российской Федерации, обязаны вносить в государственный бюджет налоговые сборы по многим направлениям. Одним из главных сборов в 2018 году является налог на прибыль организаций. Для организаций он играет роль основного, однако, на некоторых специализированных режимах налогообложения в казну не отчисляется, так как они предполагают упрощенное ведение бухгалтерии.

Как и любой другой сбор налоговой направленности, регулируется отчисление с прибыли посредством следующих документов:

• Налогового Кодекса Российской Федерации;
• законодательных актов, изданных на территории конкретных субъектов нашей страны.

В дополнение к названным сводам норм и правил в области налоговых правоотношений, периодически правительственные структуры выпускают различные пояснения. Их целью является не дополнительное регулирование или установка новых норм сверх уже существующих. Эти бумаги призваны облегчить рабочую жизнь бухгалтерам и юристам, работающим в компаниях-плательщиках.

Налог на прибыль организаций 2018

Процедура расчета налога на прибыль в 2018

По характеру налог на прибыль относится к прямым сборам. Его размер находится в прямой зависимости от того, каких достижений за текущий отчетный период налогообложения добилась компания.

Начисление налога производится на так называемую чистую прибыль организации, которую она получает по окончанию рабочего срока, совпадающего с налоговым периодом.

Плательщики налогового сбора

Расчет показателей в 2020 году должны были осуществлять некие субъекты, которые по совместительству также являются плательщиками налогового сбора. К ним относятся лица из следующего перечня.

Компании отечественные, организованные нашими гражданами на родной земле. Обязательство по выплате налога на прибыль лежит на каждой из них. Однако, как мы уже упоминали, некоторые фирмы освобождаются от выплаты конкретно этого налога ввиду перехода на специализированный режим налогообложения. Режимы могут быть следующие:

Таблица 1. Режимы налогообложения

В нашей специальной статье осветим тему налога на прибыль для ООО, расскажем, кто претендует на особые условия выплаты сбора, как его рассчитать и выплачивать.

Кроме того, существует еще две категории льготников по налогу на прибыль организаций. К ним относятся компании следующих разновидностей:

• субъекты, сферой деятельности которых является бизнес игорной направленности;
• компании-участницы отечественного инновационного проекта «центр Сколково».

Эти организации имеют особый статус. В игорном бизнесе налог взымается с оборудования, а не прибыли, а инновационные проекты работают на благо родины, осуществляя ее научное развитие, следовательно, налогом на прибыль их деятельность также не облагается.

Также обязательства по совершению перевода денежных средств в пользу государственного бюджета имеют зарубежные копании-контрагенты, функционирование которых производится через представительство, располагающееся на территории Российской Федерации. Источники поступления дохода таких организаций также располагаются в пределах границ нашей страны.

Объекты, подлежащие налогообложению

Теперь, когда мы разобрались с тем, кто является плательщиками рассматриваемого нами налогового сбора, можно приступить к определению объектов, подлежащих обложению им.

Под словом «объект» подразумевается налоговая финансовая база, которая служит основой для проведения всех необходимых расчетов величины налогового сбора. Ею могут выступать следующие наименования.

1. Денежные средства, полученный компанией по итогу рабочего периода, то есть заработанная ей выручка, которая уменьшена на величину совершенных компанией производственных расходов. Такая формулировка подлежащей налогообложению базы действительна только для тех фирм, которые: являются отечественными;
2. не входят в категорию консолидированных плательщиков налоговых отчислений в государственную казну.

Хотим обратить ваше внимание на один весьма важный факт. Бывает так, что компания в определенный временной период выручки не получает, или просто не имеет прибыли. Такое обстоятельство может быть связанно с экономическим кризисом, неполадками на предприятии, и множеством иных случайных факторов. В любом случае, если прибыли не имеется, значит, платить налог не нужно. Этот факт действителен ввиду того, что отсутствует налогооблагаемая финансовая база.

Если облагать нечего, то нечего и выплачивать

Что такое доходы и расходы

Чтобы хорошо понять, что такое чистая прибыль, нужно разобраться в значении двух образующих ее единиц:

• доходах компании;
• производимых фирмой расходах.

Доход представлен поступлениями денежных средств. Они появляются в компании не просто так, а ввиду ведения ее основной деятельности. Как правило, эта деятельность носит характер реализационный. Иными словами, компания что-то продает. При этом, объектом торговли может стать любой товар: еда, одежда, автомобили и тому подобное. Кроме того, реализационный процесс может быть направлен не только на продажу конкретных вещей (товаров), а также на:

• оказание каких-либо специализированных услуг;
• проведение работ различной направленности.

Приведем пример. На одной улице расположены рядом три организации.

Первая является лавкой, в которой реализуются кондитерские изделия. Кондитерские изделия – продукты питания, а значит, товары традиционного вида.

Второе заведение представлено салоном красоты. В нем реализуют косметологические услуги, такие как:

• массаж;
• обертывания;
• введение подкожно филлеров;
• иные услуги.

Третье заведение – офис строительной компании. Товаром этого предприятия являются строительные работы, которые точно так же, как и обычные вещи, продаются желающим их купить.

Помимо реализационного процесса денежные средства, обозначающиеся, как доход, могут поступать к компании также внереализационно. Например, у компании есть какое-либо имущество, которое она передает во временное пользование какому-либо лицу. Фактически, такая передача подразумевает оформление договора об аренде. Средства, поступающие от арендатора, также классифицируются законодательно, как доход, а значит, арендные платежи войдут в образующую прибыль величину.

Расчет дохода также осуществляют компании, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, организационной формой которых является юридическое лицо.

Во время произведения расчета по налогу на прибыль организаций, данные по поступившему доходу должны учитываться без:

• добавления величина налога на добавленную стоимость;
• учета акцизов.

Этот нюанс в обязательном порядке должен быть известен специалистам, работающим в бухгалтерском отделе вашей компании. Иначе, при произведении неверных расчетов и определении ложной величины, можно попасть в неприятную ситуацию, которая по итогу увенчается двумя неприятными, взаимосвязанными, последствиями:

• вы передадите в налоговую службу ложные сведения;
• компания, в которой вы работаете, за неверное предоставление сведений получит неприятный штраф.

Определение и расчет поступивших налогов производятся на основе документации первичного характера. Используются также и иные бумаги, содержащие нужную отчетность.

Подходят те документы, в которых производилась фиксация всех финансовых поступлений на счет компании

Теперь поговорим о расходах. Под ними подразумеваются затраты компании, или ее структурной единицы, которые:

• имеют документальное подтверждение;
• носят обоснованный характер.

Если с первым моментом все понятно, то, что же подразумевается во втором?

Иметь обоснованность могут лишь те затраты организации, которые направлены на ее благо, то есть использованы рационально. Например, у вас в кондитерском цеху не было автоматической взбивалки для сливочного крема. Вы приобрели ее и ускорили производственный процесс, чем повлияли, хоть и не очевидно, на увеличение количества заказов и проданных товаров. Это улучшение обосновано, так как направлено на технологическое совершенствование производственного процесса.

Если же вы решили взять деньги из бюджета компании, чтобы оплатить генеральному директору поездку на Мальдивы, целью которой является отдых, а не деловые встречи и заключение контрактов, то такие расходы в список обоснованных не войдут, а значит, на их величину уменьшить облагаемую налоговым сбором базу не получится.

Расходы организации, так же, как и ее доходы, делятся на две основные группы.

Таблица 2. Основные группы расходов

Расчет затрат прямого характера производится по окончанию каждого календарного тридцатидневного периода. Они делятся на остатки не доведенного до завершения производства, а также стоимость произведенной продукции, или предоставленных населению услуг. Говоря иначе, затраты прямого характера определяются с целью минимизировать базу, подлежащую налогообложению, которая имеется у конкретной компании, в процессе осуществления реализационных операций с товаром, в цене которого эти затраты учитываются.

Фирма, производящая выплаты налоговых сборов, обязана самостоятельно подготовить и определить список расходов, имеющих прямой характер, а затем отчитаться по ним, составив необходимые документы.

Кроме того, также имеет место быть и перечень расходов закрытого типа. Такие затраты не учитываются при определении налоговой базы, поэтому, уметь их определять также весьма важно. К искомому перечню можно отнести следующие наименования:

• выплаты по ссуде;
• страховые взносы, внесение которых носило исключительно добровольный характер;
• денежные поступления, являющиеся частью прибыли членов, состоящих в акционерном обществе или организации иного типа, распределенные между единицами состава согласно долям, находящимся у них во владении;
• средства, внесенные ввиду участия в капитале уставного типа какой-либо фирмы;
• выплаты в казну денежных средств, поступающие ввиду совершения вредных выбросов в окружающую среду, которые превысили определенную по закону норму;
• помощь, носящая материальный характер, которая предоставляется сотрудникам организации.

Формула расчет налога на прибыль

Определение формулы налога на прибыль мы представляем нашим читателям в этом разделе. Те из них, которые внимательно читали вышеизложенный текст, должны были запомнить как минимум одну из ее составляющих.

Все верно, первым элементом формулы для расчета величина налогового сбора с прибыли организаций является финансовая база. Иными словами – это прибыль, разница между полученными доходами и совершенными расходами компании.

Для правильного расчета интересующего нас показателя, однако, нужно иметь сведения, касающиеся не только размера налоговой базы, но также актуальной величины ставки.

Обратите внимание! По рассматриваемому нами налогу существует установленная ставка, которая в 2020 году осталась также актуальной. Она составляет 20% от суммы прибыли.

Ставка по налогу на прибыль — 20%

В прошедшем 2020 году взысканные с налогоплательщика 20% делились на две части. Одна из них предполагалась к отправке в бюджет федеральный, другая – в казну того региона, на территории которого плательщик производил налоговую выплату.

Итак, ранее соотношение было следующим:

• федеральный бюджет получал 2% от полной величины (20%);
• региональный бюджет пополнялся оставшимися 18%.

Сегодня же соотношение незначительно изменилось:

• государственный бюджет теперь пополняется на 3% от взысканной с плательщика налогового сбора суммы;
• бюджет субъектов Российской Федерации получает оставшиеся 17%.

Согласно правительственному постановлению, властные структуры регионов имеют право самостоятельно проводить дифференцирование ставок налогообложения, в зависимости от каждого конкретного случая. Это означает, что ставку по прибыли можно понизить, однако, только в ущерб региональному бюджету. Федеральная казна в любом случае должна получить полагающиеся ей проценты.

Итак, на основе полученных сведений, определим формулу прибыли, использующуюся для проведения бухгалтерских расходов в организации:

Сбор по налогу на прибыль = база, подлежащая налогообложению * величина актуальной ставки.

Если поступающая к компании прибыль будет облагаться по ставкам различного размера, то для каждого тарифа расчет базы будет производиться отдельно.

К расчету налогооблагаемая база принимается величиной нарастающего характера, отчетный период является календарным годом, то есть длиться он с первого числа января месяца текущего года, по тридцать первое число декабря того же года.

Теперь рассмотрим формулы, которые служат нам помощниками для определения базы налогообложения.

Формула №1. Формула помогает рассчитать прибыль, полученную ввиду осуществления реализационного процесса. Выглядит она следующим образом:

Реализационная прибыль = величина доходов, поступивших от продажи продукции или услуг – общая сумма затрат, носящих производственный характер

Как видите, все довольно просто. Деньги, полученные ввиду продажи и/или производства, уменьшаются на финансовые средства, которые и были затрачены на это же самое производство. К прибыли часто прибавляют эпитет «чистая». Это во многом связано как раз с тем, что доход как бы «очищается» от затрат и представляется в виде выручки.

Формула №2. Для сделок, с реализационным процессом не связанных, формула расчета будет выглядеть аналогичным образом, поменяются лишь области поступления доходов и осуществления расходов. Итак, смотрим:

Прибыль по сделкам, имеющим внереализационный характер = общей сумме поступивших доходов из категории внереализационных – совокупной величине затрат также внереализационного характера

Как видите, в обоих представленных нами формулах производилось вычитание расходов из полученных доходов, просто области, в которых происходил этот денежный оборот, различаются. Одна взаимосвязана с процессом продажи товара и его производства (или закупки, например), другая к товару не имеет отношения.

Формула №3. Последняя формула соединяет представленные ранее формулами величины. С ее помощью мы находим общее значение налоговой базы, которое затем применяется в формуле для расчета величины налогового сбора на прибыль организации.

Налогооблагаемая финансовая база = реализационная прибыль + внереализационная прибыль – подлежащие переносу на конкретный временной срок убытки

Как видите, компании имеют возможность осуществлять перенос полученных ими убытков. Если же они имеют место быть, то должны также учитываться в представленной нами формуле, иначе определение величины налога вновь будет произведено неверно.

Обратите внимание на очень важный факт: когда при определении величины расходов происходит их превышение размера полученных компанией доходов по результатам ее деятельности за конкретный период предоставления отчетности, этот годичный ременной срок определяется, как убыточный. Что означает такое определение? Все очень просто. Если нет доходов, то нет и выплаты налога на прибыль. К сожалению, такова реальность бизнеса.

Бизнес может стать убыточным в любой момент

Приведем пример. Представьте, что вы являетесь владельцем маленькой кондитерской. Предположим, в 2020 году дела у вас шли неважно, так как резко подорожало сырье у вашего любимого поставщика, и вы вынуждены были купить его по более высокой стоимости. Затраты, которые ушли у вас на эту закупку, а также другие производственные направления, составили 300 тысяч российских рублей. При этом, чтобы не отпугнуть покупателей, вам пришлось продавать кондитерские изделия по старой цене. В итоге, выручка компании составила всего 275 тысяч российских рублей. Определим была ли прибыль: 275 000-300 000 = — 25 тысяч рублей – столько составил убыток вашей компании. Это значит, что налогооблагаемая база отсутствует. Прибыли нет, и налоговый сбор также рассчитывать не с чего.

Чтобы произвести определение налоговой базы, необходимо руководствоваться некоторыми пунктами главного свода сведений налоговых правоотношений Российской Федерации – Налогового Кодекса. Кроме того важно учитывать особенность производимой плательщиками налоговых сборов деятельности.

Пока длиться налоговый период, то есть календарный год, компании обязаны:

• переводить в пользу государственного бюджета платежи авансового характера;
• предавать на проверку в отделение Федеральной налоговой службы, заполненные нужными сведениями декларационные бланки.

Примеры определения величины налога на прибыль

Чтобы после прочтения статьи вы самостоятельно могли производить нехитрые расчеты налога на прибыль организаций, мы приведем вам несколько интересных примеров. Используйте их в дальнейшем в качестве образца, просто подставляя имеющиеся у вас сведения в представленные расчёты.

Чем больше прибыль, тем больше и налог

Пример №1

Итак, допустим, вы являетесь руководителем . За 2020 год ваша организация осуществила реализацию продукции на сумму, равную полутора миллионам единиц национальной валюты.

Расходы общего характера компании, связанные с реализационным процессом, в свою очередь составили 950 тысяч российских рублей.

Величина доходов, относящихся к категории внереализационных, составила за рассматриваемый период налогообложения всего 15 тысяч российских рублей, в то время как затраты, произведенные в этой же внереализационной области, составили целых 35 тысяч единиц российской валюты.

Настало время использовать представленные выше формулы, чтобы осуществить расчет налоговой базы.

Итак, финансовая облагаемая база равна = 1 500 000 + 15 000 — 950 000 — 35 000 = 530 тысяч российских рублей. Как видите, мы произвели расчеты точно так же, как описывали ранее, однако, переставили элементы формулы. Мы могли бы написать ее вот так: (1 500 000 — 950 000) + (15 000-35 000). Однако, как мы помним из младших классов, в случае со сложением и вычитанием от перестановки с места на место элементов формулы ее окончательный итог никаких изменений не потерпит.

Теперь поучимся определять величину налогового сбора на прибыль компании. Получив налогооблагаемую базу, мы можем приступить к его определению. Итак:

Налог на прибыль будет равен = 530 000* 20% = 106 тысяч российских рублей.

Пример №2

Второй пример приведем ради того, чтобы отточить наше новое умение по определению величины налога на прибыль. Разумеется, если у вас нет бухгалтерского образования, на практике эти знания вы в официальном порядке применить не сможете. Однако, если вы являетесь руководителем фирмы и хотите проверить уровень знаний специалиста вашего бухгалтерского отдела, попробуйте самостоятельно порешать примеры и сможете проверять их работу, при этом понимая, о чем идет речь.

Представьте, что стоите во главе . За текущий 2020 год ваша организация получила солидный доход, продавая производимую ей продукцию, величина которого составила 3 миллиона единиц российской валюты.

При этом, затраты общей направленности вашего предприятия также имели солидную величину и составили 1 миллион 200 тысяч российских рублей.

Теперь обратимся к внереализационной области деятельности фирмы. В этом ракурсе для 2020 год также оказался успешным, так как внереализационного характера доходы поступили в размере 150 тысяч рублей, а расходы в этой же категории составили всего 50 тысяч.

Воспользуемся имеющейся у нас формулой и составим уравнение: 3 000 000 + 150 000 — 10= 1 миллион 900 тысяч.

Теперь определим величину налогового сбора: 1 900 000*20%=380 000 тысяч рублей – столько составит налог на прибыль .

Прямые расходы

Ст. 318 Налогового кодекса относит к прямым расходам:

• затраты организации при приобретении материалов и сырья, которые используются в производстве товаров, при осуществлении работ или оказании услуг;
• затраты организации при приобретении комплектующих изделий для монтажа или полуфабрикатов для дополнительной обработки;
• расходы по оплате труда работников. В эту категорию относятся также расходы на ОПС, страхование на случай временной нетрудоспособности, медицинская страховка, социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев, финансирование накопительной части пенсии. Эти расходы можно учесть, только если они начислены на оплату труда работников, задействованных в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
• суммы, начисляемые по амортизации основных средств, если они используются в производстве товаров, осуществлении работ или оказании услуг.

Перечень прямых расходов открытый. Организация самостоятельно определяет свой список прямых расходов и закрепляет его в учетной политике.

Особый порядок учета прямых расходов в том, что они учитываются лишь в части, приходящейся на товары, работы, услуги или продукцию после переработки, реализуемые в текущем налоговом или отчетном периоде (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Такие расходы надо списывать в периоде, когда продукция реализована, даже если средства по ее оплате поступили уже в следующем налоговом периоде.

Какие нововведения произошли в 2018 году

Ставка по рассматриваемому нами в этой статье налоговому сбору осталась неизменна с прошедшего, 2020 года. Она составляет 20%. Как уже упоминалось выше, изменилось только ее распределение между бюджетами разного уровня.

Так, федеральная казна, ранее претендовавшая только на 2% от искомого сбора, теперь получает на 1% больше, следовательно, региональный бюджет этот процент потерял, и вместо 18% сегодня имеет только 17%.

В 2020 году начала производиться повсеместная оценка уровня квалификации сотрудников компаний. Поскольку для выполнения задачи необходимо было привлечь как можно большее количество предприятий, затраты, связанные с оценкой квалификационного уровня, было разрешено включать в список расходов, на которые можно уменьшить облагаемую налогом финансовую базу.

Для проведения искомой оценки, каждый сотрудник в обязательном порядке должен представить согласие, оформленное в письменном виде

Кроме того, инициировать «из воздуха» такую проверку нельзя. Чтобы она впоследствии могла быть включена в перечень произведенных компанией расходов, необходимо предоставить сотрудникам трудовой контракт и оформить договор с целью предоставления услуг, направленных на оценку квалификации.

Если сотрудник работает в компании без трудоустройства, проводить проверку по нему можно, однако, лишь для собственной осведомленности, ибо такие затраты включать в перечень уменьшающих величину прибыли наименований запрещено.

Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2018

Подведем итоги

Налог на прибыль организаций в текущем 2020 году не претерпел никаких особенных изменений. Чтобы уметь производить определение его величины, не нужно иметь каких-либо специфических знаний, достаточно запомнить следующие формулы:

• формулу нахождения реализационной прибыли;
• формулу для определения величины прибыли внереализационного характера;
• формулу нахождения налоговой базы;
• формулу, с помощью которой определяется величина налогового сбора.

Все перечисленные формулы весьма просты, и запомнить их не составит никакого труда. Отнеситесь к расчетам внимательно и успешно примените на практике полученные знания. Удачи!

Сроки уплаты основных налогов за периоды 2018 г.

Сроки уплаты других налогов (например, «импортного» НДС или водного налога) вы найдете Календаре бухгалтера.