Налоги ИП на упрощёнке — виды, ставки, сроки уплаты и ответственность в 2020

Кому надлежит произвести уплату УСН-налога за 2020 год

Уплачивать единый налог по УСН нужно всем лицам, юридическим и физическим в статусе ИП, кто применяет при налогообложении своего бизнеса упрощенную систему. Данная система представлена в качестве альтернативы основному режиму. Налог на прибыль у юрлиц или НДФЛ у ИП, НДС и частично налог на имущество заменяются при УСН единым налогом, который рассчитывается по ставке:

• 6% и ниже, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы;
• 15% и ниже, если объектом выступают доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для возможности применять УСН экономические субъекты должны отвечать определенным требованиям в части вырученных за год доходов, средней численности работников, формирования уставного капитала и пр. Обо всем этом подробно можно почитать здесь. Кроме того, УСН нельзя использовать при осуществлении определенных видов деятельности, например страховой или банковской.

Итак, если хозсубъект с 01.01.2018 или с момента регистрации в 2018 году применял упрощенку на основании поданного в налоговую заявления, удержался в течение года в рамках заданных критериев, то ему по окончании года необходимо перевести налог в госказну. Надо учитывать, что помимо этого в течение года должны были уплачиваться авансы по единому налогу. О том, в какие сроки нужно уложиться с уплатой авансов и окончательного платежа, расскажем в следующем разделе.

НДС для индивидуального предпринимателя на УСН

Вообще в общем случае налог на добавленную стоимость (НДС) так же индивидуальными предпринимателями не оплачивается, но в ряде случаев ИП все таки необходимо оплачивать таковой. Так сложиться ситуация может в следующих случаях:

1. Если ИП приобрел у производителя товар иностранного происхождения;
2. Если предприниматель взял в аренду или выкупил государственное и муниципальное имущество;
3. Если с участием ИП осуществлялись операции по договорам доверительного управления имуществом, совместной деятельности или простого товарищества;
4. Если предприниматель стал посредником;
5. Если ИП выдал покупателю счёт-фактуру с выделенным из общей суммы НДС.

Оплата НДС для индивидуальных предпринимателей на «Упрощенке» производится в следующем месяце после квартала, в котором была выставили счёт-фактуру.

Каковы сроки уплаты налога по УСН за год

УСН-налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. По окончании каждого квартала авансовый платеж по налогу должен попасть в бюджет не позднее:

Сроки уплаты УСН за год (итогового платежа) различаются в зависимости от категории налогоплательщика:

• Юридические лица должны уложиться до 31 марта. В 2020 году этот день выпадает на воскресенье, поэтому рассчитаться с бюджетом за 2018 год нужно будет до 1 апреля.
• Индивидуальные предприниматели должны осуществить последний платеж за 2020 год до 30.04.2019, для них никаких переносов не будет.

Сумма налога рассчитывается в налоговой декларации, представляемой по завершении года. Если по его итогам сумма исчисленных и уплаченных авансов окажется больше суммы окончательного платежа, то возникает переплата по налогу, которую можно либо вернуть, либо зачесть в счет будущих платежей.

Сроки отчётности и уплаты налогов и взносов ИП в 2018 году

Малому бизнесу, зарегистрированному в качестве индивидуального предприятия (ИП), государство даёт ряд преимуществ перед другими организационно-правовыми формами, в частности облегчённую форму отчётности и лояльные санкции за налоговые нарушения. При этом ИП несёт личную имущественную ответственность перед регуляторами по финансовым долгам. То есть взыскателями будет рассматриваться не только имущество, которое участвует в предпринимательской деятельности (оборудование, материалы и т. п.), но и частная собственность бизнесмена: от недвижимости до телевизора. Пренебрежительно относясь к срокам уплаты налогов, ИП рискует подвергнуться не только административному, но и уголовному наказанию.

Все частные предприниматели, которые ведут бизнес на территории РФ, обязаны своевременно:

• представлять налоговую и статистическую отчётность;
• выплачивать в госбюджет законодательно установленные налоги и сборы.

Налоги лучше заплатить, не стоит рисковать личным имуществом

Налоговая и статистическая отчётность, а также крайние сроки уплаты налогов и взносов зависят от налогового режима и наличия наёмных работников у индивидуального предпринимателя.

Микробизнесу изначально — при регистрации ИП — нужно подумать о системе налогообложения. Этот выбор напрямую зависит от вида деятельности, которым собирается заниматься бизнесмен, от планируемых объёмов оборота и доходов, численности штата сотрудников, а также региональных льгот малым предприятиям.

Учтите: если при регистрации бизнеса ИП не заявил, что он будет работать по одному из льготных налоговых режимов, ИФНС по умолчанию установит ему общую систему налогообложения (ОСНО). Поэтому главным шагом на пути становления собственного дела будет правильный выбор налогового режима.

Прежде чем определиться с налоговым режимом, можно посчитать планируемые доходы, затраты, налоги, сборы и сделать свой выбор

Нюансы по налоговым выплатам в 2020 при общем режиме

Частный бизнес на общем режиме налогообложения (ОРН или ОСНО) декларирует и платит следующие налоги:

• НДС — если были операции, которые облагаются НДС, и сумма выручки за отчётный квартал составила свыше 2 млн рублей;
• НДФЛ — если в отчётном налоговом периоде был получен доход;
• НДФЛс — если в штате ИП есть наёмные работники.

Выплаты по налогу на добавленную стоимость должны поступать в ИФНС по месту прописки ИП. При расчёте берётся сумма, указанная при квартальном декларировании налога, которая делится на 3. Это и есть сумма ежемесячного платежа по НДС. Платежи должны проводиться каждый месяц до 25 числа.

Есть исключения из этого правила: ИП на льготных режимах, которые не обязаны платить налоговые взносы по НДС, но при этом выставляли с/фактуры своим контрагентам, выделяя НДС, должны перечислять полную сумму налога один раз в квартал, до 25 числа. При этом им в обязанность вменяется ведение бух. отчётности по Журналу учёта счетов-фактур.

Расчёт и выплаты по НДФЛ основываются на декларации 4-НДФЛ, по ней налоговики рассчитывают и выставляют требования по авансовым платежам.

Выплатить авансы по НДФЛ индивидуальный предприниматель обязан в указанные сроки:

• первая половина года — до 15 июля;
• третий квартал года — до 15 октября;
• четвёртый квартал — до 15 января.

Законом установлены крайние сроки уплаты налогов

Правила отчётности

ИП, который работает на ОРН, обязан выполнять типовые нормы налогового и бухгалтерского учёта:

1. Систематически вести Книгу учёта доходов и расходов частного предприятия.
2. Своевременно сдать в ИФНС по месту прописки итоговую годовую налоговую декларацию 3-НДФЛ о доходах ИП.
3. При получении первого дохода в течение 5 рабочих дней сформировать декларацию 4-НДФЛ с цифрами предполагаемого дохода.
4. Ежеквартально отчитываться по декларации НДС. При этом следует учесть, что декларация по этому налогу отправляется на проверку только через электронный документооборот ФНС РФ (ЭДО).

Нужно учесть, что декларация 3-НДФЛ представляется даже в случае, если бизнесмен не вёл свою деятельность и по расчётному счёту ИП не было движения средств.

Когда частное предприятие закрывается до окончания налогового периода и в ИФНС подано заявление о прекращении деятельности ИП, декларация по НДФЛ должна быть сдана налоговому контролёру в течение 5 рабочих дней.

Учтите ещё один нюанс при формировании отчётности по 4-НДФЛ: ИП не должен давать ИФНС комментарии к расчёту прогнозируемого дохода. Даже если бизнесмен значительно ошибётся в своей плановой выручке, он не несёт за это ответственности. В случае когда после сдачи 4-НДФЛ ИП понимает, что его фактический доход будет выше (или ниже) запланированного показателя более чем на 50%, предприниматель просто должен представить уточнённые цифры в ИФНС. В регламентированный срок — 5 рабочих дней — инспекция рассчитает авансовые платежи. Если по платежам будет недостача, придётся доплатить. Излишне уплаченный аванс будет выровнен по результатам года по декларации 3-НДФЛ.

Фотогалерея: формы отчётности на ОРН — декларации, книга учёта и журнал по учёту с/ф

Образец Книги учёта доходов и расходов

Декларация по НДС представляется только в электронном виде

Образец заполнения декларации 3-НДФЛ

Пример заполения перспективной декларации 4-НДФЛ

Журнал учёта счетов-фактур должны вести все, кто выставляют НДС своим контрагентам, — не исключение и ИП на льготных режимах

Таблица: регламент отчётности по ОСНО

Как отчитывается и платит взносы ИП-работодатель

Когда частный предприниматель берёт на работу сотрудников, он обязан в течение 10 рабочих дней представить в ФСС сведения о формировании наёмного штата, а также зарегистрироваться в качестве страхователя. Регистрация проходит в течение 5 рабочих дней. Это можно сделать на портале госуслуг или подойти в территориальный Фонд соц. страхования. Правило относится ко всем налоговым режимам: и к ОСНО, и к специальным. Если сроки регистрации будут нарушены по вине ИП-работодателя, бизнес могут оштрафовать, минимальный штраф составляет 5 тысяч рублей.

Учтите: с 2020 года подавать заявление и сведения о работниках в Пенсионный фонд необязательно. Это сделает налоговая служба в рамках межведомственного обмена.

При сдаче контролирующим органам отчётности о работниках ИП нужно знать несколько нюансов:

1. В отчёте о количестве трудоустроенных учитываются не только постоянные сотрудники, но и те, кто выполняют временную работу. Если человек отработал хотя бы 1 день, он вносится в список.
2. В реестре сотрудников также должны быть учтены декретницы, те, кто находится в отпуске или на больничном.
3. С момента, когда численность персонала достигнет 25 человек, отчётность перед ПФР переводится в электронный документооборот. Все отчёты в этом случае должны быть завизированы усиленной квалифицированной электронной подписью ИП-работодателя.

В 2020 году основная часть страховой отчётности и взносы по наёмным сотрудникам идут через ФНС РФ, у ФСС и ПФР остались только контролирующие функции

Отчётность частного предприятия, в штате которого есть наёмный персонал, представляется в 3 ведомства: ИФНС, ПФР и в ФСС.

Для каждой формы отчётности установлен крайний срок сдачи. Чтобы избежать очередей, не опоздать со сдачей и не получить штраф, отчитывайтесь заранее.

Госуслуги

https://www.gosuslugi.ru/

Таблица: сроки отчётности и выплат по персоналу ИП (в ПФР, ФСС, ФНС)

Видео: страховые взносы ИП за себя в 2020 году

Платежи в бюджет у ИП на льготных налоговых режимах

Специальные налоговые режимы для предпринимательства отличаются упрощённой минимизированной отчётностью:

1. Все льготные системы налогообложения освобождают частный бизнес от налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, при этом у ИП может возникнуть обязанность отчитаться по НДС в случаях, когда ИП выписывает счета-фактуры, выделяя налог в бух. документах при продаже своих товаров или оказании услуг.
2. ИП на льготных режимах не выплачивает НДФЛ, в налогообложении учитывается только доход от бизнес-деятельности частного предпринимателя.
3. В случае если у частного предприятия в штате нет наёмных сотрудников, он не ведёт бухгалтерский учёт и не сдаёт бух. отчётность (достаточно Книги учёта).
4. Микробизнес не осуществляет платежи по налогу на имущество ИП, если собственность используется им для ведения бизнеса.

Есть один момент, который хоть и не влияет на отчётность ИП, но на него стоит обратить внимание, так как он может повлиять на платежи по налогу. Законодательством РФ и региональными образованиями установлен перечень коммерческих объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Этот реестр корректируется ежегодно, делает это исполнительная власть субъекта РФ, где расположена недвижимость. С каждым годом этот список расширяется. Проверьте на официальном сайте администрации региона, не попала ли в него ваша недвижимость.

Уплата налогов на УСН и ЕНВД

По двум льготным режимам — по упрощённой системе (УСН) и по Единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) — отчётность сдаётся в ИФНС один раз в год. По режиму УСН — до 30 апреля, по фермерскому налогу — до 31 марта по итогам прошедшего календарного года. Выплаты по результатам года должны поступить в налоговую службу до представления декларации по соответствующему режиму.

По этим двум налогам предусмотрены авансовые платежи, которые должны быть уплачены в бюджет до 25 числа после окончания каждого квартала.

Когда ИП решает прекратить свою деятельность в качестве предпринимателя на УСН или ЕСХН, он должен:

1. Известить ИФНС о своём решении путём сдачи соответствующего уведомления (форма № 26.2–8). Сделать это необходимо в течение 15 дней с момента закрытия частного бизнеса.
2. Сдать декларацию УСН и оплатить налог УСН, установленный срок для этого — 25 число следующего месяца.

Знайте: не нужно представлять отчётность, если предприниматель переходит с УСН на ЕНВД или на патентную систему, так как это не является фактом прекращения деятельности по упрощёнке. Также ИФНС не требует стандартную отчётность при ликвидации частного бизнеса.

Видео: налоги на упрощёнке — что, куда и как платить

Специфика ИП на едином налоге на вменённый доход

В отличие от других специальных режимов, декларирование по ЕНВД проходит поквартально. Отчитаться по вменёнке необходимо до 20 числа следующего налогового периода (календарного квартала).

Платежи по ЕНВД осуществляются 4 раза в год: до 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Ещё одна особенность этого сбора состоит в том, что при прекращении деятельности, подпадающей под вменённый налог, предпринимателю нужно уведомить ИФНС в более сжатые сроки — всего 5 дней даётся на подачу заявления инспекторам службы. При этом декларация по ЕНВД сдаётся налоговикам в стандартный квартальный срок отчётности.

Патентный режим

Патентный режим вообще не предусматривает декларирования доходов. Это самый лёгкий для бизнеса налоговый режим в части учёта и отчётности.

При получении патента следует учесть, что предприниматель должен соблюдать сроки выкупа прав:

1. Если патент берётся на период от 6 до 12 месяцев, можно оплатить его двумя платежами: один — до истечения девяноста дней с момента его действия, второй — до окончания его срока.
2. Если ИП выбирает патент на время менее 6 месяцев, выплата должна быть погашена до прекращения его действия.

Стоит взять на вооружение: на главной странице портала ФНС РФ всегда отражается актуальный налоговый календарь с крайними датами представления отчётов и уплаты налогов и сборов. Рекомендуем периодически проверять его при ведении бизнеса.

Таблица: декларирование и сроки платежей по льготным режимам в 2018 году

Какая ответственность предусмотрена за просрочку платежа по УСН за год

При нарушении сроков УСН-платежей за 2020 год налогоплательщику будут начислены пени, определяемые следующим образом:

• для юридических лиц — в размере 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центробанком, за каждый день просрочки за первые 30 дней и в размере 1/150 за каждый день начиная с 31-го дня;
• для ИП — в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день опоздания.

Если неуплата или неполная уплата единого налога выявится при проверке, то здесь уже не обойдется без штрафа. Такой штраф может составлять 20 или 40% от суммы налога в зависимости от отсутствия или наличия умысла, приведшего к данному нарушению (ст. 122 НК РФ). При этом может последовать и административная ответственность для должностных лиц компаний, также выражающаяся в виде штрафов.

ВАЖНО! Оштрафовать организацию или предпринимателя налоговики могут только за неуплату или неполную уплату налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансов штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК), на них начисляют пени.

Какие налоги уплачивают ИП, работающие на специальных режимах налогообложения?

Индивидуальный предприниматель, ведущий свою деятельность на специальном режиме налогообложения, должен соблюдать сроки уплаты налогов, установленные налоговым законодательством Российской Федерации:

srok_uplaty_usn_za_2018_god.jpg

Похожие публикации

Как должна производиться уплата УСН за 2020 год? Сроки перечисления «упрощенного» налога регламентированы Налоговым кодексом в п. 7 ст. 346.21. Просрочка в расчетах с бюджетом по «спецрежимным» налогам чревата для субъектов предпринимательства начислением пени или штрафа. Если речь идет о несвоевременной уплате авансовых платежей по налогу, то налоговики могут использовать в качестве меры воздействия на налогоплательщика только пени за каждый день задержки платежа. Если просрочка допущена субъектом хозяйствования по оплате налога, наказанием станет штрафная санкция в объеме 20% от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).

Итоги

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН для ИП и юридических лиц одинаковы, различие возникает только по годовым платежам. Для ИП законодательно срок уплаты налога по итогам года и сдачи декларации по УСН-налогу сдвинут на более поздний срок по сравнению со сроком, установленным для юридических лиц.

См. также наш календарь бухгалтера при УСН на 2020 год.

Источники:

Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.