Многие люди часто путают понятия “филиал” и “представительство” и используют их в синонимичной коннотации, однако между этими терминами все-таки есть разница, о которой и пойдет речь в данной статье. Вы наверняка слышали такие понятия, как «обособленное подразделение», «филиал», «представительство»… В чем разница? Эта информация может быть полезна для любого человека, ведь никогда не знаешь, что с тобой произойдет завтра. Итак, в чем же состоит отличие филиала от представительства?
Определение
Филиал – это отдельное подразделение какой-либо компании или организации (то есть юридического лица), которое находится в ином месте, чем само юридическое лицо, и осуществляет при этом все его функции либо определенную их часть.
Представительство – это такое же отдельное, обособившееся подразделение компании или организации, которое располагается в другом месте, однако оно ограничено лишь функциями по защите интересов юридического лица, представлением его интересов (заключением сделок от его лица, совершением других юридических действий и т. д.)
Юридический статус
И филиалы, и представительства объединяет одно – им не присваивается статус юридического лица, однако они имеют полное право распоряжаться имуществом того юридического лица, которое их создало, и действовать в соответствии с приписанными им обязанностями.
Физические лица, занимающие управляющие посты в любых обособленных подразделениях, могут быть назначены на должность только соответствующим органом в составе организации. Действуют они на основании доверенности, выписанной юридическим лицом.
Отсутствие статуса юридического лица означает для обособленных предприятий следующее:
- любые сделки или договоренности, производимые от имени филиала или представительства, по факту заключаются со стороны именно самого юридического лица;
- это же юридическое лицо в дальнейшем несет ответственность за все обстоятельства, которые были вызваны деятельностью филиала или подразделения;
- как филиалы, так и представительства какой-то компании не могут быть истцами или ответчиками в судебных разбирательствах, поскольку они не обладают правом самостоятельно, от своего лица принимать участие в подобных процессах.
Особенности функционирования иностранных юридических лиц
Допускается учреждать обособленные структуры на территории РФ и за ее пределами. Однако открывать собственное представительство в иностранном государстве могут только коммерческие структуры.
На территории России также разрешается открывать филиалы и представительства иностранных юридических лиц. Обязательным является прохождение аккредитации (ст.21 ФЗ №160-ФЗ). Аккредитацию иностранных филиалов или представительств осуществляет налоговая служба (приказ ФНС от 22.12.2014 ММВ-7-14/668). Процедура выполняется в течение 25 рабочих дней. За аккредитацию одного филиала удерживается госпошлина в размере 120 тыс. руб. (ст.333.33 НК РФ). Форма заявления об аккредитации иностранных представительств утверждена приказом от 26.12.2014 №ММВ-7-14/681.
Исключение сделано для кредитных организаций. Их аккредитацию осуществляет Банк России (Положение Центробанка от 22.04.2015 №467-П). Процедура выполняется в течение 90 рабочих дней. Фактом аккредитации является появление соответствующей записи в реестре филиалов и представительств иностранных юридических лиц.
Функции филиала
Разница между филиалом и представительством заключается в том, что филиал обладает куда более широким функционалом, в который могут входить и производственные операции, и работа с хозяйством, а также осуществление торговой или иной соответствующей юридическому лицу, которому принадлежит филиал, деятельности. Более того, поскольку руководитель филиала имеет оформленную на него доверенность, филиал может вступать в диалог с другими юридическими лицами, проводить какие-либо сделки, которые пойдут компании на пользу, выступать в суде и т. д. Цель филиала такая же, как и у головной организации – получение прибыли. Финансовая и материальная обеспеченность филиала зависит сначала от первоначальных вложений юридического лица, а потом от дохода, извлекаемого деятельностью филиала.
При этом важно учитывать, что филиал действует строго в рамках рабочей направленности своего юридического лица, самодеятельностью он не занимается.
Конкретные функции филиала:
- Выполнение всего объема функций головной компании или определенной их части.
- Ведение хозяйственных работ.
- Наличие собственного денежного баланса.
- Сотрудничество с банком по вопросам создания отдельного счета.
Формы подразделений
Основными видами обособленных структур являются филиалы и представительства юридических лиц. Их правовое положение определятся законом.
Представительство – обособленное подразделение, которое находится за пределами местонахождения головного предприятия. Его цель – представление интересов организации и их защита.
Филиал – вид обособленного подразделения, которое располагается за пределами местонахождения организации, но обладает правами головного предприятия или их частью.
В России также допускаются иные формы территориальной обособленности. Они могут создаваться на упрощенных основаниях. Обычно они не наделяются полномочиями, которыми обладают филиалы и представительства юридических лиц. Сюда относятся – цеха, пункты или агентства.
Например, крупному сетевому магазину не нужно создавать филиал при открытии новой точки. Однако бремя закупок, осуществление доставок товара и ведение иных хозяйственных сделок будет лежать на головной структуре.
Аналогичная ситуация с филиалами и представительствами наблюдается в РБ. Отдельным видом являются оффшорные компании, которые выступают независимыми юридическими лицами. Цель создания оффшора – получение специального налогового статуса. Подобные компании позволяют владельцу бизнеса существенно снизить налоговые нагрузки. Но в тоже время государство, где проживает собственник предприятия, недополучает львиную долю налогов. Так как налогообложение доходов производится по законам государства, осуществившего регистрацию оффшорной компании.
Функции представительства
Представительства же не имеют такого функционала (а это главное отличие филиала от представительства), вся их задача заключается в представлении интересов их головной организации, а производственной деятельностью или делами в сфере коммерции представительству заниматься не предписано. Обеспечивается оно юридическим лицом и прямой выручки не приносит, являясь тем самым затратным предприятием, хотя потенциально расходы на представительство в дальнейшем оказываются покрыты результатами его деятельности.
Конкретные функции представительства:
- Выполнение только представительских функций.
- Отсутствие ведения хозяйственных работ.
- Отсутствие собственного денежного баланса.
- Отсутствие надобности в отдельном банковском счете.
Порядок организации
Учредительные документы компании содержат в себе всю имеющуюся информацию.
В уставе должны быть отражены данные, которые включают число филиалов и представительств.
Если высшим руководством было принято решение о создании одного из двух обособленных подразделений, тогда информация о таких изменениях должна быть внесена в устав.
В нем указывается наименование подразделения, его местонахождение.
Если в уставе этой информации нет, то для должностных лиц головной организации этот факт может повлечь негативные правовые последствия.
В частности, они могут быть привлечены к ответственности по КоАП. Санкция связана с отсутствием данных в реестре компании о том, что у нее работает представительство.
Этот факт, в свою очередь, порождает отсутствие информации об одном из обособленных подразделений в едином реестре юридических лиц.
Филиалы и представительства не регистрируются в налоговых органах.
Законодатель пишет, что они не выступают юридическими лицами с самостоятельной хозяйственной деятельностью.
Это положение не стоит путать со статьей 188 п.2 ГК России.
В которой указано, что филиалы, как и представительства, должны быть поставлены на учет в налоговом органе за 30 дней со дня их создания.
Некоторые нюансы
Как работает представительство или филиал? В чем разница? На эти вопросы мы уже ответили, однако на этом тема вовсе не заканчивается. Например, читателю наверняка будет полезно и интересно узнать о некоторых тонкостях в вопросах обособленных подразделений.
Любому обособленному подразделению какой-либо организации необходимо соответствовать данным пунктам:
- местоположение обособленного подразделения должно отличаться от местоположения самой головной организации;
- любое обособленное подразделение должно обладать как минимум одним стационарным рабочим местом, которое будет в состоянии функционировать более одного календарного месяца;
- также оно должно иметь хотя бы одного сотрудника для выполнения рабочих обязанностей на официальном юридическом уровне;
- филиал, представительство или другое обособленное предприятие находится под полным контролем открывшего его юридического лица.
Для работы как филиала, так и представительства, как правило, необходимо прохождение аккредитации со стороны соответствующих данной задаче специалистов, а иногда и получение определенных лицензий (если деятельность обособленного предприятия требует их наличия). Отличий филиала от представительства в данном вопросе почти нет.
Управляющий филиалом, как правило, получает делегированные ему возможности по выплате сотрудникам своего штата заработной платы, вследствие чего филиал обязан пройти регистрацию по месту своего местоположения в данных фондах Российской Федерации:
- пенсионном фонде;
- фонде социального страхования;
- территориальном фонде обязательного медицинского страхования.
Представительство же не требует проведения подобных юридических процедур, однако оно и не приносит прибыли как таковой. Тщательно проанализируйте свою ситуацию, чтобы сделать вывод, стоит ли открывать обособленное предприятие, а если стоит, то какое. Филиал и представительство юридического лица – отличия между этими терминами необходимо усвоить каждому руководителю, который рассматривает создание таких структурных подразделений.
Еще один важный момент заключается в том, что для того, чтобы обособленное предприятие могло на законных основаниях осуществлять свою деятельность в соответствии с задачами его головной организации, оно должно сначала пройти процедуру регистрации и встать на налоговый учет в соответствующие органы, которые контролируют исполнение этого нормативного предписания со стороны правительства. Очень часто возникают ситуации, когда юридическое лицо произвело открытие обособленного предприятия, а оно в итоге работает совсем не так, как планировали руководители головной организации, вследствие чего такие тонкости надо изучать и планировать заранее.
Филиалы и представительства — что необходимо знать
Многие предприниматели, расширяя бизнес, сталкиваются с вопросами открытия в других городах или субъектах федерации представительства или филиала.
Каким образом правильно построить свои взаимоотношения с налоговыми органами, какая ответственность предусмотрена за нарушение законодательства в этой сфере, как оценить необходимость открытия филиала или представительства — ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье Алексея Даутова, директора Департамента юридического консалтинга.
Зачастую, работа предпринимателя не ограничивается ведением бизнеса в пределах родного города, возникают коммерческие интересы в других городах и субъектах федерации, возникают трудовые отношения с работающими там сотрудниками. Соответственно встает вопрос, каким образом правильно построить свои взаимоотношения с государством и налоговыми органами и есть ли необходимость регистрировать филиал либо представительство фирмы, а также понять, что изменится в целом в Вашем налогообложении и какая ответственность предусмотрена за нарушение законодательства в этой сфере.
Итак, что же такое филиал либо представительство юридического лица?
В соответствии с Гражданским кодексом РФ обособленными подразделениями общества являются филиалы и представительства, сведения о которых должны быть внесены в Устав общества.
Представительством, согласно ст. 55 ГК РФ, является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Таким образом, филиалы и представительство различаются лишь объемом своих функций, и уже сам предприниматель решает, что из них ему целесообразно создавать для развития своей компании.
Следующий закономерно возникающий вопрос, когда и в каких случаях необходимо регистрировать филиал либо представительство.
Как уже указывалось выше, филиал либо представительство — это обособленное подразделение организации. Согласно п. 2 ст. 11 Налогового Кодекса РФ (далее НК) обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
НК вводит два основных критерия, наличие которых ведет к признанию обособленного подразделения организации таковым:
- территориальная обособленность;
- наличие в таком обособленном структурном подразделении стационарных рабочих мест, созданных на срок более одного календарного месяца.
Что можно считать территориально обособленным подразделением? Это подразделение организации, которое находится вне ее места нахождения. Местом нахождения юридического лица согласно ст. 54 ГК РФ является место его государственной регистрации. Соответственно, юридическое лицо, зарегистрированное ИМНС г. Москвы, будет иметь место нахождения в г. Москве, а открытие обособленного подразделения в любом другом субъекте Федерации будет попадать под понятие открытия филиала или представительства.
Что можно считать стационарным рабочим местом? Понятие рабочего места раскрывается в Федеральном законе от 17.07.99 N 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации». Согласно ст. 1 Закона, рабочее место — место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Под такими «стационарными рабочими местами» могут пониматься, в том числе, один, два или более работника, исполняющих на соответствующей территории, вне места нахождения организации, определенные трудовые обязанности. В том числе и по выполнению каких-либо работ по трудовому договору, заключенному на срок более одного месяца.
Таким образом, при наличии указанных критериев, любое структурное подразделение считается обособленным подразделением организации независимо от того, именуется или нет это подразделение филиалом (представительством), а равно — независимо от того, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах головной организации, а также независимо от того, какими полномочиями наделено соответствующее структурное подразделение.
В соответствии со ст. 83 НК налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения. То есть наличие хотя бы одного сотрудника, постоянно работающего в территориально обособленном подразделении компании, рассматривается действующим законодательством РФ как создание обособленного подразделения. Организация обязана встать на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения и внести сведения о нем в Устав.
Фактическая деятельность обособленного подразделения, в том случае если Общество не было надлежащим образом поставлено на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения, будет расценена налоговыми органами как нарушение ст.116-117 Налогового Кодекса РФ:
- Согласно ст. 116 НК РФ за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе: на срок менее 90 дней — взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей;
- на срок более 90 дней — взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.
Также существуют санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях.
Так, согласно ст. 15.3, п. 1 КоАП РФ нарушение установленного срока постановки на учет в налоговом органе влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.
Необходимо учитывать, что положения Налогового Кодекса распространяются на отношения по установлению, введению и взиманию налоговых сборов и не регламентируют процедуры регистрации юридических лиц и их обособленных подразделений. То есть, в случае, если подразделение организации попадает под определение «обособленного подразделения», его необходимо классифицировать как филиал или представительство, внести сведения о нем в Устав Общества и зарегистрировать изменения в Уставе в порядке, предусмотренном ГК РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ФЗ «О Государственной регистрации юридических лиц», а также встать на налоговый учет по месту его нахождения.
В случае если Общество было поставлено на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения, но в Устав не были внесены изменения, касающиеся наличия обособленного подразделения, предусмотрена ответственность согласно ст. 14.25. АПК РФ: «Непредоставление, или несвоевременное предоставление, или предоставление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое предоставление предусмотрено законом, — влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пятидесяти минимальных размеров оплаты труда».
Итог
Из всей представленной информации можно сделать вывод, что отличие филиала от представительства заключается в первую очередь в том, что у этих обособленных от основного юридического лица подразделений совершенно разные функции и объем задач. Филиал – это структурное подразделение более универсального толка, в то время как представительство решает только незначительный (если ставить его в сравнение) объем задач. Что открыть — представительство или филиал? В чем разница, мы рассмотрели, надеемся, это поможет вам понять, какой тип обособленного предприятия лучше подойдет именно вашей организации.
Как открыть в другом городе
Чтобы организация могла открыть представительство в другом городе, ей необходимо:
- Принять решение об открытии подразделения.
- Изменить Учредительные документы и Устав, внести в них информацию о создании представительства.
- Сформировать Положение о структурном подразделении.
- Зарегистрироваться в ФНС, получить Уведомление о постановке на учет и внесение изменений в ЕГРЮЛ.
- Уведомить ПФР, ФСС.
- Открыть расчетный счет в банке.
Передача, посвященная понятиям представительства и доверенности, представлена ниже.
