Заполнение единой упрощенной налоговой декларации за 2020: образец

Налоги и взносы

Марина Дмитриева

Ведущий эксперт — профессиональный бухгалтер

Актуально на 14 декабря 2019

Единая упрощенная декларация (ЕУД) — особая форма налогового отчета, которую можно использовать лишь в определенных ситуациях и в отношении далеко не всех налогов. Подробнее об условиях ее применения — в нашем материале.

Кто сдает единую упрощенную декларацию

На возможность подачи особого налогового отчета — единой (упрощенной) налоговой декларации — указывает п. 2 ст. 80 НК РФ. Применять этот документ вместо обычных деклараций разрешается, если налогоплательщиком (юрлицом или ИП) за отчетный период не велась хоздеятельность.

Иначе говоря, если у него не было:

• движения денежных средств;
• налогооблагаемых объектов.

У налогоплательщика при этом должна присутствовать обязанность сдачи налоговой отчетности, даже если она сформируется с нулевыми показателями (а такая обязанность при отсутствии объекта, подлежащего налогообложению, возникает не по всем налогам).

Еще одним условием, ограничивающим возможность применения ЕУД, становится указанная в п. 2 ст. 80 НК РФ периодичность ее представления — по истечении каждого из периодов заканчивающегося по истечении очередного квартала, — что делает этот документ неприменимым к налогам, для которых законодательством установлена ежемесячная отчетность.

Порядок предоставления декларации и санкции за нарушение

ЕУНД необходимо предоставлять не позднее 20 числа следующего месяца по истечении каждого отчетного периода (квартал, шесть, девять месяцев и год). Это установлено п. 2 ст. 80 НК РФ.

Т.к. 20.10.2018 – выходной день, то сдать единую упрощенную декларацию за 9 месяцев 2020 года нужно не позднее 22.10.2018.

Формат предоставления (бумажный или электронный) налогоплательщик может выбирать самостоятельно.

Штраф за непредставление налоговой декларации предусмотрен ст. 119 НК РФ. Кодекс в этом случае связывает его размер с суммой неуплаченного налога. Т.к. ЕУНД по своей сути не содержит сумму к уплате, то применяется минимальный штраф – 1000 руб.

Также нужно иметь в виду следующее. Декларации по всем налогам, которые могут быть заменены на ЕУНД, необходимо сдавать позднее, чем этот отчет. Поэтому если налогоплательщик сдал ЕУНД после установленного для нее срока, но раньше сроков, предусмотренных для подачи других деклараций, то к нему применяется штраф именно за просрочку по ЕУНД.

Если же налогоплательщик пропустил и сроки по «замещаемым» декларациям, то налоговики могут оштрафовать его за непредставление каждой из них. В этом случае чиновники будут считать, что бизнесмен не воспользовался своим правом на упрощенную отчетность и, следовательно, обязан сдать «нулевые» декларации по отдельности (письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

Дополнительно должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб. по ст. 15.5 КоАП.

Также (при просрочке свыше 10 дней) налоговики могут заблокировать счета налогоплательщика на основании п. 3 ст. 76 НК РФ. Отсутствие суммы налога к уплате в данной ситуации значения не имеет.

Какие налоги заменяет ЕУД

Исходя из вышеперечисленных ограничений, попасть в единую декларацию должны налоги:

• обязанность сдачи отчета по которым не отменяется фактом отсутствия облагаемого налогом объекта;
• с периодичностью формирования отчетов, кратной кварталу (она может равняться кварталу, полугодию, 9 месяцам и году).

К числу одновременно соответствующих обоим условиям относятся:

• налог на прибыль — с отчетностью, формируемой нарастающим итогом поквартально;
• НДС — отчет по нему составляется по итогам каждого прошедшего квартала;
• УСН — здесь отчет формируется 1 раз по итогам года;
• ЕСХН — для него тоже требуется составить 1 отчет по истечении года.

Срок сдачи декларации

По общему правилу, сдать отчет надо не позднее чем через 20 дней после окончания периода, за который он сдается (квартал, полугодие, 9 месяцев или год). В некоторых случаях этот отчет сдают только за год, в частности, по налогу на прибыль и на имущество или УСН. В этих случаях его надо подать до 20 января года, следующего за отчетным. ЕУД за 3 квартал 2020 года подается до 20.10.2020. Законодательно предусмотрены следующие сроки для упрощенного отчета:

• за I квартал — до 20 апреля;
• за II квартал — до 20 июля;
• за III квартал — до 20 октября;
• за IV квартал — до 20 января.

ВАЖНО!

В связи с эпидемией коронавируса срок подачи отчета за 1 квартал продлен до 20.07.2020. Других изменений не предусмотрено.

На каком бланке сдавать ЕУД за 2020 год

Бланк, на котором сформируется ЕУД-2019, утвержден Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. И в этом же документе отражен порядок, используемый при оформлении декларации.

Бланк ЕУД за 2020 год

Поскольку форма бланка не менялась с момента его утверждения, в качестве кода, отражающего территориальную принадлежность отчитывающегося лица, в нем указан код ОКАТО. В предназначенное для него поле ФНС России рекомендует вносить код ОКТМО (Письмо от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

Основные правила заполнения декларации

Приступая к заполнению декларации, которую надо составлять, если на предприятии действует упрощенная система налогообложения, независимо от разновидности используемой системы, начинать вносить данные рекомендуется во второй раздел отчета.

Это связано с тем, что первый раздел содержит итоговые показатели второго.

Декларация по УСН предусмотрена для заполнения сведения сразу на две ее разновидности, а также для отражения информации по торговому сбору. Поэтому, компания составляя ее, вносит данные только в те листы, которые ей необходим, а остальные исключает из состава налогового отчета.

При заполнении декларации необходимо учитывать следующее:

• Надо помнить, что страница с титульным листом декларации заполняется всегда. Налогоплательщик, находящий на системе УСН доходы, прикладывает к нему листы разделов 1.1, 2.1.1., а также уплачивающий торговый сбор (существует в некоторых регионах страны), еще и раздел 2.1.2.
• Применяющие систему УСН доходы-расходы, субъекты должны заполнять листы разделов.2, 2.2.
• В состав отчета входит еще и раздел 3, который предназначен для отражения сведений о целевых поступлениях на предприятие, благотворительных взносов и т.д.
• По этим причинам осуществлять нумерацию листов в декларации рекомендуется после того как, все листы, включаемые в нее, будут заполнены. Если производится составление отчета в программе, нумерация выполняется автоматически.
• Указывая стоимостные показатели в отчете, следует исходить из правила, согласно которому в графах должны проставляться только целые числа. Поэтому данные предварительно нужно округлять по правилам математики — более 0,5 копеек считаются как 1 рубль, а менее — отбрасываются.
• При заполнении бумажных форм от руки, для внесения сведений необходимо брать чернила исключительно черного, фиолетового или же синего цветов.
• Буквенные символы нужно вносить печатным прописным шрифтом.
• Если налогоплательщик формирует декларацию с использованием компьютера, то он должен придерживаться правила, согласно которому применяется Courier New 16-18 пунктов.
• Декларацию не надо скреплять скобами от степлера, сшивать нитками и т. д. Рекомендуется листы соединить просто канцелярской скрепкой.
• Если при заполнении отчета остаются незаполненные клетки, то в них нужно проставить символ «-». Данное правило распространяется на случаи, когда клетка должна содержать значение показателя «0».

Внимание! Ответственное лицо может допустить ошибку при заполнении отчета, однако, никаких исправлений в декларации не должно быть. Поэтому в этом случае ему надо будет пройти процедуру внесения данных в отчет заново.

Особенности оформления и сдачи ЕУД в 2020 году

Преимуществами ЕУД в сравнении с обычными декларациями являются:

• возможность отразить в ней данные сразу по нескольким налогам и применительно к различающимся по продолжительности налоговым периодам;
• необязательность применения к ней электронного способа представления.

Но единую декларацию требуется сдавать не позже 20 числа месяца, наступающего после завершения отчетного периода (п. 2 ст. 80 НК РФ) — заметно раньше тех сроков, которые установлены для представления обычных деклараций по налогам, отражаемым в ЕУД.

Из-за этого ЕУД редко используют для налогов УСН и ЕСХН, в отношении которых отчетность сдается разово по итогам года.

По ним проще сформировать обычную декларацию с нулевыми показателями и сдать ее в существенно более поздние сроки (до 31 марта — для организаций, а если речь идет об отчетности ИП на УСН, то и еще позже — до 30 апреля).

Куда предоставляется отчетность

Декларация по УСН по общим правилам должна направляться в налоговые органы, которые осуществляли регистрацию субъекта, значит:

• Юридическим лицам отчет по единому налогу следует направлять по месту их расположения (по юридическому адресу);
• Предприниматели должны сдать декларацию по месту их прописки, которое зафиксировано в паспорте. Это обязательно нужно учитывать тем ИП, которые встали на учет в одном регионе, а работают фактически в другом.

Порядок заполнения единой упрощенной декларации 2019

Основные правила заполнения ЕУД представлены в таблице:

Способы предоставления отчетности

Декларация по УСН может быть сдана следующими способами:

• Лично налогоплательщиком или его представителем инспектору налогового органа в бумажном виде с представлением электронного файла. При этом на бумаге нужно подавать два экземпляра, чтобы при приеме инспектор на втором мог поставить свою отметку и вернуть его налогоплательщику. В некоторых регионах инспекторы требуют чтобы на бланке декларации находился специальный штрих-код.
• Отправить отчет через почтовую службу с описью вложения или курьерскую доставку.
• Использовать возможности электронного документооборота. Для этого у налогоплательщика должна быть квалифицированная ЭЦП, договор со спецоператором. Кроме этого, процедура предполагает наличие отдельной программы или сервиса.

Подводим итоги

• При соблюдении определенных условий обычную налоговую отчетность, формируемую с нулевыми показателями, для ряда налогов можно заменить единой упрощенной декларацией, включающей сведения сразу по нескольким налогам.
• Как правило, в ЕУД попадают налог на прибыль и НДС.
• ЕУД позволяет сократить объем отчетности, формируемой в период отсутствия деятельности, но сдавать ее требуется раньше, чем обычную декларацию.
• Электронная форма отчетности для ЕУД не является обязательной.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Особенности заполнения нулевой декларации по УСН

Если компания не занималась деятельностью в период подачи отчета, то декларация по УСН все равно должна быть отправлена с соблюдением установленных сроков. Главной особенностью в этом случае является проставление нулевых значений в ключевых графах.

Если субъект использует тип «Доходы», тогда титульный лист заполняется в полном объеме. Далее, нужно заполнить лист, содержащий раздел 1.1. На нем нужно обязательно внести данные в графу 010. Графы 030, 060 и 090 содержат данные только в том случае, когда в течение периода у организации менялся адрес, и по этой причине менялся код ОКТМО. Прочие графы на данном листе должны содержать прочерки.

Также в декларацию нужно включить лист с разделом 2.1.1, где записываются данные в графу 102, а также указывается ставка налога в графах 120-123. Прочие графы прочеркиваются.

При применении системы «Доходы уменьшенные на расходы», декларация начинается с титульного листа. После этого необходимо на листе с разделом 1.2 внести код ОКТМО в графу 010. Графы 030, 060 и 090 заполняются при изменении в течение периода адреса осуществления деятельности. Все остальные имеющиеся графы прочеркиваются.

Далее, берется лист с разделом 2.2, в котором заполняются графы 260-263 путем проставления используемой налоговой ставки. Все остальные графы прочеркиваются.

Способы подачи единой налоговой декларации

Закон устанавливает три способа, которыми можно отправить эту декларацию в ФНС:

• Почтовым отправлением — декларацию нужно отправить письмом с описанным вложением. Вторая опись с отметкой почты остается на руках. Чек от письма будет подтверждением даты подачи декларации;
• Лично — необходимо заполнить от руки либо распечатать две копии документа, и лично принести их в налоговую службу. Инспектор поставит отметку на одной копии и вернет назад.
• Через интернет — для этого необходимо приобрести электронную цифровую подпись и заключить договор с компанией по передачи отчетности.

Важно! Если численность работников превышает 100 человек, то подавать отчет нужно только при помощи электронных средств связи.