Заполнение декларации по налогам – перечень кодов налогового периода, необходимых при закрытии ИП

» Открытие ИП » Закрытие

При закрытии ИП бизнесмен на протяжении 5 рабочих дней с момента внесения записи о прекращении ведения бизнеса в Единый госреестр ИП подаёт в инспекцию ФНС РФ налоговую декларацию. В этом документе коммерсант указывает конкретные сведения о своей компании — коды налогового периода при закрытии ИП и др.

Декларационный документ ИП подаёт в контролирующий орган после госрегистрации прекращения бизнес-деятельности.

Её заполнение и срок подачи связаны с налоговой системой, которую использует ИП (Общая или упрощенная система налогообложения, ЕНВД, ЕСХН).

В подобной ситуации код налогового периода ИП проставляют как в самой декларации, так и в платёжных поручениях. В первых документах применяют 2-значный, а во вторых – 10-значный код.

И та и другая кодировка обозначает налоговый период, за который ИП уплачивает налог.

• 2 Применение ИП общей системы налогообложения (ОСН)
• 3 Использование ИП упрощенной системы налогообложения (УСН)
• 4 Применение ИП Единого налога на вменённый доход (ЕНВД)
• 5 Использование предпринимателем Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
• 6 Штрафные санкции за несвоевременную подачу ИП декларации

Отчётность ИП при сворачивании бизнеса

При завершении бизнес-деятельности ИП подаёт в контролирующий орган — инспекцию ФНС РФ — такие деловые бумаги:

• заявление о госрегистрации завершения физлицом деятельности в качестве ИП по форме Р26001. Если заявление бизнесмен подаёт не сам, а через доверенное лицо, то такую заявку нужно предварительно заверить у нотариуса;
• квитанцию на уплату госпошлины (160 р.).

Определённые отчеты за своих подчиненных ИП должен подать в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд соцстрахования (ФСС) до закрытия фирмы. Кроме того, ИП должен сам сняться с учёта в Фонде социального страхования. Только сотрудники Пенсионного фонда в автоматическом режиме снимают физлицо с учёта — при получении сведений из инспекции о завершении бизнес-деятельности коммерсанта.

В подобной ситуации гражданин РФ платит фиксированные страховые взносы в ПФР на протяжении 15 календарных дней с момента внесения конкретных данных в Единый госреестр ИП о приостановке бизнес-деятельности гражданина РФ.

ИП может закрыть своё дело в любое время — декларационный документ о ликвидации фирмы бизнесмен подаёт в независимости от того, в каком отчётном периоде он прекратил свою деятельность.

Применение ИП общей системы налогообложения (ОСН)

При закрытии ИП бизнесмен, который применяет обычную систему налогообложения (ОСН), подаёт в ФНС РФ декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней он указывает сведения о доходах, которые были им получены в период между датой составления и подачи заявления о госрегистрации завершения бизнес-деятельности и датой исключения из ЕГРИП.

Затем, на протяжении 15 календарных дней с момента подачи в контролирующий орган 3-НДФЛ коммерсант уплачивает в бюджет нужную сумму налога.

Также при закрытии бизнеса ИП в декларационном документе указывает код налогового периода, равный 50.

Подобное кодовое наименование ИП проставляют при закрытии своего офиса.

50-й код означает, что налогоплательщик указывает сведения за последний календарный год.

Что нужно, чтобы прекратить ИП?

Окончание функционирования индивидуального предпринимателя регламентируется правовыми актами и осуществляется только в соответствии с установленным порядком. В противном случае юридически деятельность не будет прекращена. Поэтому потребуется сдавать отчетность и в дальнейшем.

Сперва следует закончить деятельность и выполнить все обязательства. После этого в налоговую инспекцию подается заявление с оплаченной госпошлиной. Затем следует сдать отчетность при закрытии ИП. Какой период ставить в декларации? Об этом поговорим чуть позже. Сейчас же отметим, что образец документа зависит от системы налогообложения, на которой ИП работал.

Использование ИП упрощенной системы налогообложения (УСН)

Согласно НК РФ, при ликвидации фирмы бизнесмен подаёт в инспекцию ФНС РФ декларацию по УСН (по упрощёнке) до 25 числа месяца, который следует после месяца закрытия фирмы ИП.

Кроме этого, в тот же срок коммерсант уплачивает в казну РФ конкретные суммы обязательных безвозмездных платежей.

Также налогоплательщик сдаёт в контролирующий орган уведомление о завершении бизнес-деятельности — не позднее 15 дней после ликвидации своей компании.

При этом согласно, приложению № 1 к Порядку внесения конкретных данных в декларационный документ по упрощёнке, утверждённому приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. при закрытии своего дела бизнесмен указывает следующие коды:

• Код 50 — обозначение крайнего налогового периода ИП;
• Кодовое наименование 34 — обозначение календарного года;
• Код 96 — значение крайнего календарного года при ликвидации фирмы ИП, который применял упрощёнку;
• Кодовое наименование 0 — ликвидация компании.

Также при завершении бизнеса коммерсант подаёт в инспекцию нулевую декларацию по упрощёнке (доходы).

В соответствии с налоговым законодательством РФ бизнесмены подают в инспекцию такую деловую бумагу по месту прописки и до 30 апреля года, следующего за прошедшим календарным годом.

При этом никаких других сроков для предоставления ИП подобной деловой бумаги (в том числе и в случае закрытия бизнеса) в НК РФ нет.

В подобной ситуации при завершении ведения бизнеса ИП сдаёт декларационную деловую бумагу до 3 мая года, следующего за прошедшим календарным годом.

Таким образом, физлицо может подать в контролирующий орган декларационный документ, уже не являясь ИП (после снятия с учёта в инспекции ФНС РФ в связи со сворачиванием ведения бизнеса в качестве ИП).

Однако, по словам Минфина РФ, при завершении деятельности физлица в качестве ИП гражданин РФ должен предоставить в контролирующий орган подобный документ и заплатить налоги в казну РФ за тот период, в котором он занимался бизнес-деятельностью.

При этом в соответствии с Порядком внесения конкретных сведений в декларационный документ по упрощёнке, утверждённой ФНС РФ, предпринимателю надо указать код налогового периода, равный 50.

Образец заполнения

Заполнение ликвидационной декларации на УСН отличается от стандартного только иным кодом налогового периода.

В остальном этот документ оформляется как стандартный отчет. Неполный налоговый период при закрытии ИП обязует не вносить сведения за время «бездействия» и считать последнее доступное значение — итоговым.

Предприниматели, работающие по схеме отчетности «доходы», заполняют разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2; на расходах, вычитаемых из доходов, — 1.2, 2.2.

Когда разность между полугодовым и квартальным АП больше нуля, ее значение вносят в 040, меньше — в 050.

Заполнение 070 и 080 аналогично.

«2» — нет сотрудников.

210 — местонахождения бизнеса.

ФИО плательщика налогов или название ООО. Последнее вписывают полностью (Общество с ограниченной ответственностью «Юридическая компания») и дублируют в сокращенном варианте (ООО «Юридическая компания»). Кавычки обязательны.

В отведенных полях каждой страницы ставят дату и подпись.

Рекомендации

О том, как правильно заполнить декларацию, стоит беспокоиться из-за того, что ошибки в бумагах караются штрафом.

Нужные бланки скачивают с сайта ФНС, там же можно найти комментарии к внесению сведений.

При сдаче деклараций стоит придерживаться некоторых правил:

• Если в декларации допущены ошибки, их нельзя исправлять — обязательно переписать документ заново. Если неточности обнаружены после сдачи, в налоговую отправляют дополнительную бумагу, где в пункте «номер корректировки» ставят «1–», «2–» и так далее.
• Значения сумм указывают натуральными числами. Копейки округляют по правилам математики.
• Запрещено использование пробелов или знаков препинаний. Точки («.») ставят только в разделении дня, месяца и года для поля «дата» и для указания налоговой ставки (6.0).
• Двусторонняя печать запрещена. Листы кладут в файл отдельно друг от друга не скрепляя. Нумеровать можно только заполненные страницы.
• «Ручное» заполнение декларации по УСН производят стержнем черного, синего или фиолетового цвета, большими печатными буквами. В незаполненные поля ставят прочерки.
• При вводе данных на компьютере используют 16–18-ый шрифт Courier New. В пустые знакоместа прочерки не ставят. Выравнивание чисел — по правому краю.

Применение ИП Единого налога на вменённый доход (ЕНВД)

При сворачивании бизнеса, коммерсант подаёт заявление в инспекцию по форме ЕНВД-4.

Кроме того ИП, который закрыл своё дело, сдаёт декларационный документ в контролирующий орган и платит налоги в казну РФ в обычные сроки, уже не являясь коммерсантом, — до 20 числа месяца, который идёт за отчётным.

В подобной ситуации, коммерсант прекращает ведение бизнеса на ЕНВД и перестаёт быть плательщиком ЕНВД.

Заявление ЕНВД-4 бизнесмен предоставляет на протяжении 5 дней после внесения записи в ЕГРИП о ликвидации компании ИП.

По рекомендациям руководителей управлений ФНС РФ при ликвидации фирмы коммерсанту лучше подавать необходимые отчеты и платить налоги в казну РФ до госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности — до занесения информации об этом факте в ЕГРИП.

Также согласно информации из приложения № 1 к Порядку внесения сведений в декларацию по ЕНВД, установленному приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г., бизнесмен — плательщик ЕНВД при закрытии бизнеса в подобном документе указывает такие коды:

1. Код 50 — обозначение последнего налогового периода ИП;
2. Кодовое значение 55 — обозначение III квартала при ликвидации фирмы;
3. Код 56 — обозначение IV квартала при ликвидации компании.

Закрытие бизнеса ИП на ЕНВД не считается аннулированием задолженностей перед бюджетом.

В подобной ситуации при ликвидации ИП коммерсант сдаёт в инспекцию ФНС РФ ликвидационную декларацию и платит в казну ЕНВД за крайний квартал, в котором он занимался бизнес-деятельностью.

Такой документ ИП подают до составления заявления или после завершения налогового периода.

В подобной ситуации ИП не может сдать «нулевую» декларацию по ЕНВД.

В случае если гражданин РФ закрывает компанию до завершения квартала, нулевое значение физпоказателя ставят за те дни и месяцы, в которых гражданин РФ не занимался бизнесом.

Если в одном из месяцев ИП работал частично, в расчет физпоказателя включают количество дней, начиная со дня регистрации физлица в качестве ИП или по день, в котором налоговики удаляют из ЕГРИП все данные о предпринимателе.

Декларация на УСН

Подача декларации при закрытии ИП является обязательной и в данном случае. В ст. 346.23 НК РФ говорится о том, когда это следует сделать. Крайним периодом считается 25 число следующего месяца после того месяца, в котором деятельность была завершена, и в ЕГРИП внесена соответствующая запись.

Декларация подается в бумажном или электронном варианте. Образец для этого используется такой же, что и при заполнении документа в обычном случае. Разделы, которые в данном случае заполняются, это:

При заполнении документа следует учитывать следующие нюансы:

Использование предпринимателем Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Бизнесмены — налогоплательщики ЕСХН при завершении бизнес-деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителей подают декларацию до 25 числа месяца, который идёт после месяца закрытия компании ИП.

Если день подачи в контролирующий орган декларации приходится на субботу, воскресенье или праздники, то коммерсант подаёт её в рабочее время.

Согласно приложению № 1 к Порядку внесения данных в декларационный документ по ЕСХН, утверждённому приказом ФНС РФ от 28.07.2014 г., бизнесмен — налогоплательщик ЕСХН при ликвидации сельхозпредприятия указывает такие коды:

1. Кодовое значение 50 — обозначение крайнего налогового периода ИП;
2. Код 34 — обозначение календарного года;
3. Кодовое наименование 96 — обозначение крайнего календарного года при завершении бизнес-деятельности ИП, который применял ЕСХН.

Также согласно приложению № 2 к Порядку внесения данных в декларацию по ЕСХН, установленному ФНС РФ, предприниматель указывает такие коды ликвидации компании:

• 1 — при преобразовании фирмы;
• 2 — при слиянии фирм;
• 3 — при разделении организации;
• 5 — при присоединении одной фирмы к другой;
• 6 — при разделении и одновременном присоединении одной фирмы к другой;
• 0 — при ликвидации фирмы.