Планируете организовать юридическое лицо, но еще не определились с оптимальной формой будущей организации? — Позвоните в наш офис по телефону и наши специалисты помогут выбрать самый лучший вариант для вашей ситуации.
Рассмотрим самые распространенные организационно-правовые формы хозяйствующих образований:
Индивидуальный предприниматель (ИП)
Индивидуальный предприниматель, это гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность и зарегистрированный в установленном порядке в органах государственной регистрации.
Минимальный размер уставного капитала: нет.
Количество учредителей: один — сам предприниматель.
Органы управления: сам предприниматель.
Учредительные документы: нет.
Уровень ответственности: бизнесмен отвечает по своим обязательствам личным имуществом.
Публичная отчетность: не требуется.
Цель деятельности: извлечение прибыли.
Распределение прибыли: предприниматель распоряжается прибылью по своему усмотрению.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
Коммерческая организация, уставной капитал которой образован вкладами учредителей.
Минимальный размер уставного капитала: 10 000 рублей.
Количество учредителей: Не менее одного, не больше пятидесяти.
Органы управления: Совет учредителей. Исполнительный директор. Также управление может быть дополнено такими органами как наблюдательный совет, ревизионная комиссия и совет директоров.
Учредительные документы: устав.
Уровень ответственности: ООО несет ответственность по обязательствам своим имуществом. Участники общества не несут ответственности по его обязательствам. Их риск ограничивается размерами вкладов в ООО.
Публичная отчетность: ООО не обязано публиковать о результатах своей деятельности.
Цель деятельности: извлечение прибыли.
Распределение прибыли: пропорционально долям в уставном капитале. Устав может предусматривать другой порядок распределения прибыли.
Акционерное общество (АО)
Коммерческая организация, уставной капитал которой образован от вложений акционеров.
Минимальный размер уставного капитала: от 100 МРОТ (минимальный размер оплаты труда).
Количество учредителей: Не менее одного. Не более пятидесяти.
Органы управления: Общее собрание акционеров. Исполнительный директор. Ревизионная комиссия.
Учредительные документы: Устав.
Уровень ответственности: Акционеры не несут ответственности по обязательствам ЗАО.
Публичная отчетность: Общество не обязано публиковать данные о результатах своей деятельности.
Цель деятельности: Извлечение прибыли.
Распределение прибыли: Акционеры получают прибыль в виде дивидендов по акциям.
Публичное акционерное общество (ПАО)
Имеет следующие отличия от АО:
- Больший размер уставного капитала: от 1000 МРОТ;
- Не ограниченное число акционеров;
- Обязанность публиковать ежегодный отчет по результатам деятельности.
С. Гаврилова, ведущий юрист
Опубликовано в «Финансовой газете. Региональный выпуск», 2011, N 20
От правовой формы ведения дела зависит его организация, порядок взаимодействия с партнерами, ответственность по обязательствам.
Обществом с ограниченной ответственностью (далее – ООО) признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество (юридическое лицо), уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества (ст. 2 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее – Закон N 14-ФЗ)).
Индивидуальным предпринимателем (далее – ИП) признается гражданин, который зарегистрирован в установленном порядке в таком качестве и осуществляет без образования юридического лица предпринимательскую деятельность, т.е. самостоятельную, на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ст. ст. 2, 23 ГК РФ).
Как ООО, так и ИП подлежат обязательной государственной регистрации и постановке на налоговый учет во внебюджетных фондах и органе статистики. Постановка на учет в фондах как ИП, так и ООО производится автоматически на основании информации из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), которая поступает в фонды в момент государственной регистрации. Фактически ИП или ООО получают извещение о постановке на учет.
При государственной регистрации как ИП, так и ООО в качестве юридического адреса может использоваться домашний адрес ИП или генерального директора ООО. Между тем отличительной особенностью ООО является то, что оно может быть зарегистрировано и по адресу арендуемого (или собственного) помещения, где будет располагаться исполнительный орган, в любом регионе страны. Государственная регистрация ИП осуществляется только по месту его жительства.
Процедура государственной регистрации ООО и ИП существенно не различается по степени сложности. Основное отличие данных процедур заключается в перечне документов, представляемых в регистрирующий орган (ст. ст. 12, 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон N 129-ФЗ)), и по размеру государственной пошлины за совершение регистрационных действий (для ИП государственная пошлина – 800 руб., для ООО – 4000 руб. – ст. 333.33 НК РФ). Сроки регистрации одинаковые – не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (ст. 8 Закона N 129-ФЗ).
Выручка
Выручка – средства, которые получает хозяйствующий субъект за реализацию товара или предоставленные услуги. Часто под этим термином подразумевают реальные деньги, полученные продавцом и помещенные в кассу.
Когда покупатель приобретает продукцию с отсрочкой платежа, тогда деньги в кассу наступят немного позже. При этом доходы учитываются по факту зачисления. Деньги считают зачисленными с момента подписания договора о продаже. Таким образом, дневной доход увеличивается на полную стоимость товара, а не на сумму зачисленного аванса.
Кроме того, выручка бывает валовой и чистой. Первая включает весь объем средств, поступивших во время оплаты. Чистая выручка предполагает деньги, оставшиеся у ИП на руках после уплаты налогов, акцизов и пошлины.
Бухгалтерское оформление личных сумм на счете
Внесение денег индивидуальным предпринимателем на свой р/счет не считается выручкой. После операции заполняется приходный кассовый ордер, в котором указывается назначение средств как не связанных с доходом от предпринимательской деятельности. В случае заполнения расходного ордера необходимо указать номер расчетного счета, который следует пополнить, и адрес банковского учреждения.
Большое значение имеет правильное оформление документов с указанием источника поступления денег при их сдаче в банк. Индивидуальный предприниматель имеет право вносить наличные суммы через кассу банка только на свой счет.
При нарушении этого правила банк отказывает в принятии денег. Предприниматель после совершенной операции получает от кассира квитанцию с подписью и штампом финансового учреждения, принявшего взнос наличными. После проводки денег оформляется выписка по счету с указанием всей суммы. Если средства внесены как собственные, следует провести их через кассу, используя счет 84.
Если деньги внесены на счет ИП и они получены от реализации товара, необходимо указывать в ПКО их назначение, оформляя как выручку. Вся бухгалтерская проводка должна быть подтверждена документально. Если предприниматель внес собственные деньги на счет ИП с целью погашения задолженности, их отображают в 1С с обязательной выпиской приходного кассового ордера. Общая принятая сумма не подлежит учету в книге доходов и расходов.
Индивидуальный предприниматель не всегда ведет бухгалтерский учет, но при наличии соответствующих документов используют проводки Дт 50.1 Кт 76.78.66 (по собственному выбору). Иногда удобно применять счет 72 — доходы, расходы ИП, 72.1 — вложение личных средств, 72.2 — пополнение счета.
Считается возможным использование счета 84. т. к. под денежными средствами индивидуального предпринимателя понимают всю совокупность его затрат как прибыли, так и убытков.
Учитывая в процессе работы все положительные и отрицательные стороны оформления кассовых документов, индивидуальный предприниматель поступление средств оформляет ордером № Ко-1. Если в кассу внесены деньги, для учета используют счет, фиксирующий работу с кредиторами и дебиторами, а также проводки (Дебет 76, Кредит 50), указывающие на получение денег через кассу. В случае отказа предпринимателя от ведения бухгалтерской документации необходимо соблюдать п. 2 ст. 6 Закона №402-ФЗ, касающегося налогового учета прибыли и расходов.
Система уплаты налогов
При использовании предпринимателем общей системы требуется осуществлять уплату некоторых налогов. Например: НДС и 13% НДФЛ. Также необходимо выполнять плату за имущество ИП, транспорт, а также земельные ресурсы. Упрощенная схема включает сдачу необходимых деклараций и уплату налога согласно ставкам: 15% и 6% от дохода. Такая система обладает рядом преимуществ.
При УСН доходы налогоплательщики освобождаются от сбора:
Кроме того, при УСН налог насчитывается при условии наличия фактического дохода. Это правило не действует, если предприниматель находится на ОСНО. Сбор не производится в случае приостановки бизнеса и отсутствии дохода. К примеру, когда была прекращена торговля или предоставление каких-либо услуг.
Используя ЕНВД в году, бизнесмен должен платить налог по ставке 15%. Вмененный доход насчитывается соответственно примерной выручке от конкретного вида деятельности. Патентный вид включает уплату 6% от суммы вероятного дохода за год. Размер годовой суммы для бизнеса, находящегося на ЕНВД, рассчитывается с учетом специфики региона и рода деятельности.
Поскольку налог при использовании ЕНВД и патента исчисляется с учетом будущего дохода, то производить его уплату необходимо при любых обстоятельствах, даже при остановке бизнеса в период отчетного времени. Своевременные взносы в налоговую службу, сдача квартальных и годовых отчетов позволят избежать штрафных санкций или заморозки счетов.
Выездная проверка
Это тот случай, когда налоговая служба лично приходит к вам, чтобы проверить, действуете ли вы в рамках закона. Естественно, она не проводится на пустом месте. Чаще всего причиной бывают какие-нибудь нестыковки в документах, неясные места в декларациях и т.п. Подозрительным могут показаться слишком маленькие зарплаты сотрудников или тот факт, что в нескольких декларациях подряд ваши расходы превышают доходы.
Такие проверки обычно бывают не чаще, чем раз в 3 года. И проверять вашу деятельность сотрудники ФНС могут только за два последних года и текущий период. Проверка длится обычно не более 2 месяцев. Но если в укрывании налогов заподозрены ваши партнёры, налоговики могут устроить встречную проверку, и тогда всё это может затянуться на 30 месяцев.
При выездной проверке с вас потребуют все документы, проведут инвентаризацию, осмотр помещений и опрос свидетелей. Если вдруг к вам нагрянули налоговики, а вы точно уверены, что действуете по закону, обязательно попросите у сотрудников их удостоверение и решение о проведении проверки (это решение должно быть соответствующим образом задокументоровано). Без этих документов у вас не имеют право ничего проверять, и никаких штрафов вы платить не должны.
Порядок использования прибыли
Как рассчитать прибыль ИП? Чистую прибыль можно высчитать путем определения разницы между доходом и расходом. При этом издержки – все траты бизнесмена, связанные с ведением бизнеса.
Некоторые специальные налоговые режимы изначально обладают определенным понятием дохода.
Распределение прибыли ИП происходит таким образом:
- проводятся отчисления всех необходимых налогов;
- оставшаяся сумма используется на усмотрение владельца фирмы.
Иногда требуется раздел прибыли, если в организации бизнеса принимали участие несколько учредителей. Операция снятия прибыли повторно налогом не облагается. ИП может взять требуемую сумму в любое время и осуществлять расходную операцию хоть ежедневно. Для этого не нужно оформлять какие-либо дополнительные документы.
На видео: Расчет прибыли
Распределение прибыли предприятия
Вопрос выплаты дивидендов прошлых лет также долгое время оставался спорным. До 2002 года Минфин придерживался мнения о том, что юридической обязанности распределять прибыль прошлых лет у общества не возникает, поэтому сделка по распределению доходов ничтожна.
Понятие дивиденды применимо к юридическим лицам и соответственно налогообложение предусмотренное положениями Налогового кодекса так же применимо к юридическим лицам.
Закон не требует от индивидуального предпринимателя обладать какой-то фиксированной суммой для старта бизнеса, начальные средства предпринимательство официально не требует. Но бизнес всегда подразумевает какие-то затраты, и вкладывать средства обязательно придется. Капитал индивидуального предпринимателя, однако, остается на его усмотрение.
Отсюда следует, что индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом, не формирует уставный капитал для осуществления предпринимательской деятельности.
Ваши доходы облагаются налогом один раз в зависимости от режима: НДФЛ, УСН, ПСН, ЕНВД или ЕСХН. Больше никаких дополнительных налогов с тех средств, которые выводите со счета, платить не нужно. Вносить в КУДиР средства, снятые на личные нужды не нужно, потому что это не расход.
Товарищество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. В случае недостаточности имущества общества кредитор вправе предъявить требование к любому полному товарищу или ко всем сразу для исполнения обязательства.
Акционеры несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Каждый комплект документов готовится строго по действующему законодательству РФ и перед подачей в ИФНС на регистрацию проходит очень качественную проверку юриста.
Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок, либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации в последующих налоговых периодах.
Цель любой предпринимательской деятельности – извлечение прибыли. Совокупность прибыли и процентов, получаемых при ее использовании, образует финансы ИП.
Снятие с расчетного счета
Как снять прибыль с расчетного счета в году?
Для получения денег индивидуальному предпринимателю доступно два способа:
- просто обналичить определенную сумму. Выполнить расходную транзакцию можно в любое время по чековой книжке. В квитанции требуется указать снятие прибыли или на личные расходы;
- перевести необходимые средства с предпринимательского счета на личный, открытый в любом банковском учреждении. В назначении платежа уместно указать: перевод на личную карту. Деньги, поступившие на личный счет бизнесмена уже можно использовать по своему усмотрению.
При проведении расходных операций банки взимают дополнительные комиссии. Их размер зависит от тарифов конкретной финансовой организации. Часто сбор за перевод на другой счет и за обналичивание средств отличается. Кроме того, банки могут устанавливать ограничения на размер сумм указываемых при расходных операциях.
Деньги индивидуального предпринимателя
Индивидуальный предприниматель вправе переводить деньги с расчетного счета после уплаты налогов на свою личную банковскую карту и с нее осуществлять перечисления другим лицам. А для целей признания бизнесмена малоимущим его доход определяется как разница между доходами, полученными от предпринимательской деятельности, и расходами, связанными с ее осуществлением. Расскажем подробнее.
Распоряжение деньгами на расчетном счете
Расчетные счета открываются индивидуальным предпринимателям для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью (п. 2.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»). Согласно ст. 128 и п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги являются объектом гражданских прав и признаются имуществом. Конституционный суд РФ в постановлении от 17.12.96 № 20-П разъяснил, что гражданин, являющийся индивидуальным предпринимателем, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено. Таким образом, денежные средства на расчетном счете предпринимателя являются его личной собственностью как физического лица.
Собственник вправе по своему усмотрению распоряжаться принадлежащим ему имуществом и совершать с ним любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц (п. 2 ст. 209 ГК РФ). Следовательно, бизнесмен может снять с расчетного счета деньги для личных нужд или перевести их на свой личный счет. Минфин России это подтверждает (письмо от 19.04.2016 № 03-11-11/24221). Банк России в письме от 02.08.2012 № 29-1-2/5603 также указывает, что полученные с расчетного счета денежные средства бизнесмен может расходовать на личные нужды без каких-либо ограничений.
Обратите внимание, специалисты финансового ведомства и налоговики в своих письмах говорят об использовании предпринимателем в личных целях денежных средств, оставшихся на расчетном счете после уплаты налогов (письма Минфина России от 11.08.2014 № 03-04-05/39905, УФНС России по г. Москве от 21.08.2009 № 20-14/2/[email protected]). Но это не означает, что до тех пор пока бизнесмен не уплатил налоги, он не может снимать деньги с расчетного счета на личные нужды.
Действующим законодательством ограничение на снятие с расчетного счета предпринимателя денежных средств до уплаты налогов не предусмотрено. В соответствии с п. 1 ст. 845 ГК РФ банк обязан выполнять распоряжения клиента о выдаче соответствующих сумм со счета. При этом он не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению (п. 2 ст. 845 ГК РФ).
Таким образом, бизнесмен в любой момент вправе вывести с расчетного счета нужное ему количество денег для личного потребления. А если бизнесмен просчитался, и к сроку уплаты налогов у него не оказалось денег, ему грозит ответственность за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по ст. 122 НК РФ, а не за снятие денежных средств до их уплаты.
Доход для оказания социальной поддержки
Теперь разберемся с вопросом, как определяется доход индивидуального предпринимателя для целей признания его малоимущим и получения социальной поддержки.
Малоимущими считаются семья (одиноко проживающий гражданин), среднедушевой доход которой (которого) ниже величины прожиточного минимума, установленного в соответствующем субъекте РФ (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.10.97 № 134-ФЗ «О прожиточном минимуме в Российской Федерации»). Перечень видов доходов, учитываемых при расчете среднедушевого дохода, утвержден постановлением Правительства РФ от 20.08.2003 № 512. В подпункте «ж» п. 1 этого перечня значатся доходы от занятий предпринимательской деятельностью.
Минфин России в письме от 31.01.2013 № 03-11-10/1925 разъяснил, что в целях назначения мер социальной поддержки расчет дохода индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, следует производить исходя из дохода от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением данного спецрежима. А в письме от 29.07.2016 № 03-11-10/44552 специалисты финансового ведомства уточнили, что для вышеуказанной цели доходы и расходы бизнесмена определяются применительно к разъяснениям, приведенным в приказе Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н, Минобрнауки России № 1294 от 29.11.2013 (далее — Разъяснения). Эти Разъяснения касаются расчета дохода индивидуального предпринимателя для целей удержания алиментов.
Согласно Разъяснениям для определения доходов и расходов бизнесмена, находящегося на УСН, используются следующие документы:
— для доходов — копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган (подп. 1 п. 2 Разъяснений);
— для расходов (если объект налогообложения «доходы минус расходы») — книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (подп. 3 п. 3 Разъяснений);
— для расходов (если объект налогообложения «доходы») — документы, подтверждающие в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 5 Разъяснений). Отметим, что требования к таким документам содержатся в п. 1 ст. 252 НК РФ. В нем сказано, что документы должны быть составлены согласно законодательству РФ либо обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены расходы. Кроме того, это могут быть документы, косвенно подтверждающие несение расходов.
Обратите внимание, в расчете участвуют только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Об этом сказано в подп. 3 п. 4 Разъяснений. А доходы учитываются до вычета налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ (ст. 7 Федерального закона от 05.04.2003 № 44-ФЗ «О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи»).
Итак, для целей получения социальной поддержки доходом бизнесмена считается не сумма поступлений денежных средств на расчетный счет, а разница между доходами от предпринимательской деятельности и расходами, связанными с ее осуществлением.
Напоминание
Начинающему предпринимателю следует рассчитать прибыль и убытки ИП, взвесить рентабельность той или иной формы деятельности. Поскольку наличие бухгалтерских книг для индивидуального предпринимательства в настоящее время необязательно, многие от них отказались. Таким образом, точная сумма выручки контролируется не каждым владельцем.
Однако полезно проводить расчеты прибыли ИП от действующего бизнеса. Например, если деятельность затрагивает сферу услуг, можно высчитать примерную прибыль с одного договора с учетом всех расходов. Чтобы фирма была доходной, важно анализировать все движения средств на каждом этапе ее развития.
Можно ли вносить средства на счет ИП?
Закон России не запрещает внесение личных ресурсов на счет бизнесмена, чтобы использовать для целей бизнеса, если поступления выручки в ближайшее время не планируется.
Важно! Внести деньги нужно обязательно с пометкой «собственные средства», иначе поступление будет облагаться налогом в соответствии с системой налогообложения, выбранной ИП.
ИП может пополнять счет личными деньгами налично или безналично
Бизнесмен может пополнить счет наличным и безналичным путем. Выбор банка и тарифов зависит только от него.
Внесение денег через банк предполагает оплату комиссии по тарифам банка
