ИП на ОСНО: какие налоги платит предприниматель в 2020 году

Что такое ОСН

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

Виды систем налогообложения

Система налогообложения – это способ оплаты обязательных налогов определенных законодательством в виде денежных выплат в бюджет государства.

Существуют следующие виды налогообложения:

общая система налогообложения (ОСНО);
упрощенная система налогообложения (УСН);
единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
система расчета выплат по патенту;
фиксированные выплаты в ПФ и ФОМС.

В каких случаях применение ОСНО выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Бесплатная консультация по налогам

Особенности ОСНО

Общую систему налогообложения называют еще основной системой налогообложения, а сокращение этого названия может выглядеть и как ОСН, и как ОСНО. Мы предпочитаем последний вариант.

Организации на ОСНО платят следующие налоги:

налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;
НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

ИП на ОСНО платят:

налог на доходы физических лиц по ставке 13% (если предприниматель был в отчетном году резидентом РФ);
НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам:

Налогоплательщик изначально не отвечает требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима, либо перестал впоследствии им удовлетворять;
Бизнесмену необходимо быть плательщиком НДС;
Налогоплательщик попадает в категорию льготников по налогу на прибыль (например, медицинская или образовательная организация);
Просто по незнанию того, что существуют другие системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (только для ИП);
Еще какие-то веские причины, потому что если вы решили заняться деятельностью для получения прибыли, то трудно предположить, что вы намеренно выбрали режим с самой высокой налоговой нагрузкой.

Калькулятор НДС

Переход на ОСНО в 2020 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.

Переход с УСН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Переход с Патента на ОСНО

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Особенности

На общем режиме налогообложения, в отличие от специальных, нет ограничений ни по видам деятельности, ни по количеству наемных работников, ни по размерам доходов. То есть работать на общем режиме может любой предприниматель или организация, и для этого не нужно соответствовать каким-либо условиям и ограничениям.

Специально переходить на общее налогообложение тоже не нужно. Если организация или ИП не подавали в налоговую инспекцию заявление о применении другого режима, они автоматически находятся на общем.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Если налогоплательщик переходил на один из спецрежимов, но нарушил условия применения, он тоже автоматически оказывается на общем режиме.

На ОСНО платят больше налогов, в связи с этим учет и отчетность гораздо сложнее и объемнее, чем на других режимах. Это самый существенный минус общей системы.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2020 году

Основные налоги ОСНО

Обратите внимание! Сроки уплаты налогов и подачи отчётности для некоторых ИП и организаций перенесены в связи с эпидемией коронавируса. О подробностях читайте в статье.

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налога	Налоговая ставка	Срок уплаты	Кто платит
Налог на прибыль организаций	20%	Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала) Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным	Организации
НДФЛ	13%, 30%	Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным	ИП
НДС	0%, 10%, 20%	Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом	Организации и ИП
Налог на имущество организаций	не > 2,2% (устанавливаются местными властями)	Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ	Организации
Налог на имущество физических лиц	от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями)	Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным	ИП

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2020 году их размер составляет 40 874 руб.

Более подробно про фиксированные взносы ИП.

Как работает налогообложение ОСНО? ↑

Как известно, вести расчеты и готовить отчетность на ОСНО достаточно непросто. Так ли это? Разберемся, как исчислять налоги.

Как рассчитать сумму к уплате?

Все расчеты налогов на основной системе осуществляются отдельно: используются отдельные формулы для НДС, налога на имущество и т. д.

Расчет налога на добавленную стоимость

К примеру, вы продаете товар на сумму 11800 рублей, и должны уплатить налог по ставке 18%. Из общей суммы 10 тыс. вы сможете забрать в прибыль, а 1,8 тыс. – это НДС. Покупаете продукцию за 1800 – отдайте 180 в НДС, остальное – в расходы.

Затем можете исчислить и остальные налоги. Налог на прибыль: из суммы 10 тыс. отнимите затраты (допустим 1 тыс.) и умножьте на 13% (или на другую ставку, которая действует в вашем территориальном округе).

Расчет будет таким:

НДС: Вы получили 1800 руб., уплатили 180. Сумма НДС = 1620 рублей (разница двух показателей).

Произведение оплаты

Уплатить налоги на ОСНО следует в такие сроки:

Налог на прибыль	До 28 числа ежемесячно, а итоговый годовой платеж – до 28.10. Но есть одна особенность – уплата производится каждый месяц в том случае, когда сумма прибыли превысила 1 000 000 рублей за месяц. В остальных ситуациях платить налог стоит раз в квартал
НДС	Перечисляют каждый квартал в равных частях (авансовые платежи) до 20 числа в следующем месяце после отчетного периода
НДФЛ на сотрудников	При фактическом получении наличных или при перечислении безналичных средств на счет налогоплательщика
Транспортный налог	До 1.02 по истечению налогового периода
Водный налог	Ежеквартально
Земельный налог	До 1 февраля в следующем после налогового периода году
Платежи в ПФР	До 15 числа в следующем месяце после выдачи заработка, то есть ежемесячно
В ФСС	До 20 числа, если сдается бумажная отчетность, до 25 – электронная
Суммы в ФОМС	Ежеквартально до 15 числа каждый месяц
Налог на имущество	До 30 числа по истечению каждого квартала (в следующем месяце), а итоговый платеж – до 30 октября
Если деятельность фирмы связана с реализацией спиртосодержащего товара	Каждый месяц нужно платить акциз

Составление учетной политики

Учетная политика должна составляться для целей бухгалтерского учета и осуществления деятельности на ОСН.

Вас ожидают такие действия:

Разработка проекта учетной политики – определяется назначение, устанавливаются элементы, что будут использоваться в обязательном порядке, исключаются те, что нежелательны для применения, прописывается содержание.
Утверждение документа отдельным приказом администрации предприятия.

Учетная политика принимается единожды, и в случае отсутствия изменений, применяется постоянно. Допускается внесения уточнений и дополнений.

В отношении бухучета такой документ составляет бухгалтер, в отношении налогового учета – лицо, что является ответственным за его проведение.

К примеру, компания на ОСНО ведет деятельность в сфере торговли. Значит, при составлении учетной политики стоит продумать порядок учета продукции и формирования стоимости.

Сначала указывают, по каким критериям относится имущественный объект в состав продукции. Зачастую это направления использования активов – материальные производственные запасы, что были получены с целью продажи.

Как узнать базовую доходность по ЕНВД в 2020 году смотрите в статье: таблица базовой доходности по ЕНВД. Можно ли узнать код тарифа в РСВ-1 на 2020 год по ЕНВД через nalog.ru, читайте здесь.

Затем отражают единицы ведения учета. Следующий пункт – оценка продукции, порядок ее поступления. Прописывают особенности учета транспортных расходов, проведение операций по оптовым продажам, методы списания и т. д.

Отчетность на ОСНО в 2020 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Налоговые декларации

Декларация по НДС

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.
Формат представления декларации с 2020 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета

: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про декларацию по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Более подробно про декларацию по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

КУДИР

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Бухгалтерская отчетность

Для малых организаций

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.