Кто не cможет работать на ЕНВД в 2020 году?

Общий тренд изменений 2019-2020 годов в НК РФ

Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ» дополнен и изменен раздел НК РФ, посвященный налогу на вмененный доход (ЕНВД), отмена которого должна состояться в 2021 году. Ряд поправок призваны сделать переход от налоговой системы с ЕНВД на налоговую систему без подобного спецрежима более плавным. Одновременно новые ограничения для применения ЕНВД должны снизить количество налогоплательщиков, применяющих и планирующих применять спецрежим.
Продлять действие спецрежима власти не намерены. На это указывает в том числе ФНС на своем сайте. И призывает вменещиков уже сейчас задуматься о налоговом режиме на следующий год.

Тех, кто не сделает выбор до конца 2020 года, автоматически переведут на ОСНО. Об этом также сообщает ФНС. В помощь налогоплательщикам она предлагает свой сервис «Выбор подходящего режима налогообложения».

Организациям долго выбирать не придется. Из спецрежимов им доступна только упрощенка.

У ИП выбор больше:

можно перейти на УСН;
купить патент;
или стать самозанятым.

Компаниями и ИП, которые самостоятельно сделают выбор в пользу ОСНО, рекомендуем эту статью.

Времени на принятие решения остается все меньше. Поэтому стоит заняться этим вопросом прямо сейчас.

Что касается блока нововведений, вступивших в силу с 01.01.2020, то они поставили некоторые вопросы, на которые ответов пока нет. Очевидно, следует ждать либо подробных разъяснений от налоговиков, либо очередной доработки НК РФ.

Разберем такие вопросы и последние новости для ЕНВД-шников 1 января 2020 года.

Государственная «поддержка»

Наличие ограничений и оговорок не мешало торговцам, перевозчикам или работникам сферы услуг спокойно работать, зато государство активно вставляло палки в колеса. Чтобы налогоплательщики не расслаблялись, их держали в тонусе запутанным законодательством и регулярными обновлениями правовой базы.

Коэффициент К1, о котором говорилось выше, ежегодно медленно, но верно рос. В 2013 его значение составляло 1,569, в 2020 — 1,915, с 1 января 2020 – 2,009. Только в период 2015-2017 значение оставалось неизмененным, вероятно благодаря резким протестам предпринимателей и президентским выборам весной 2018 года. Нельзя было обижать электорат!

Спорные ситуации с трактовкой законодательства постоянно ставят бизнесменов в тупик, не спасают даже письма Минфина. Некоторые казусы не разрешены до сих пор.

Например, многие тату-салоны и салоны красоты работают на грани правового поля. Все потому что законодательно татуировки и перманент отнесены к медицинским услугам, а не косметическим, благодаря этому они не подпадают под ЕНВД, да еще требуют наличия лицензии. Особенно не повезло индивидуальным мастерам – полная легальность обойдется им слишком дорого. Остается или «записываемся на бровки, девочки» в соцсетях или открытая работа с риском штрафов.

Онлайн-кассы уже набили оскомину своим упоминанием. Внедрение современного программного обеспечения, в онлайн-режиме передающего данные в налоговую, стало переломным моментом для плательщиков вмененки. Теперь контролировать доходы гораздо проще.

Банковские карты прочно вошли в нашу жизнь. Даже 80-летние бабушки с успехом расплачиваются ими в магазине. Молодежь тем более «в теме», ей знакомы все способы платежа от традиционных пластиковых карт с вводом PIN-кода до бесконтактной оплаты смартфоном. У вас в магазине нет нужного устройства? Клиентам надоест слышать в ответ «оплата наличными» и они уйдут к более активному конкуренту. Да, прямой связи между бесконтактными платежами и ЕНВД нет, но тут речь о том же контроле.

Маркировка затронула уже некоторые товары – сигареты, алкоголь. Теперь под нее попали обувь и меховые изделия (ожидаем зимой подъема цен на объекты женской мечты). Амбиции правительства этим не ограничены. Законодатели рассчитывают на тотальный контроль за всеми товарами по цепочке от производителя до частного покупателя.

Нерозничная продажа = ОСНО

Первое ограничение, действущее с 2020 года, — отмена ЕНВД для нерозничной торговли. В новой редакции п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ теперь особо оговорен запрет для применяющих ЕНВД проводить любые торговые сделки, не относящиеся к категории «розница».

Внимание! По смыслу ст. 346.26 НК РФ в случае нарушения условий применения ЕНВД, налогоплательщик считается перешедшим на ОСНО (и только на ОСНО) с начала того квартала, в котором произошло нарушение.

Перевести внеплановые нерозничные продажи на какой-то еще режим (например, УСН) в течение года не получится. Так же, как не выйдет оставить прочую розницу на ЕНВД, а по ОСНО заплатить налоги только с одной нерозничной продажи. Пока новая редакция НК РФ никаких уточнений и исключений не содержит.

Получается, что если плательщик ЕНВД после 01.01.2020 «оступился» один раз, совершив продажу товара, которая упомянута в ст. 346.27 как нерозничная, он утрачивает право применять ЕНВД (безвозвратно) и автоматически окажется на ОСНО с первого дня того квартала, в котором «оступился». Без исключений.

Есть и еще один пробел в новых правилах — как быть тем, кто торгует в розницу на ЕНВД, а оптом на другой системе налогообложения? По новой редакции ст. 346.26 НК РФ пока выходит, что так совмещать ЕНВД будет в принципе нельзя. Если нужен и опт, и розница на ЕНВД, придется дробить бизнес. Например, для розницы — одно юрлицо на ЕНВД, для оптовых продаж — второе на другом налоговом режиме.

Подробную информацию о том, что не относится к розничной торговле по налоговому законодательству, смотрите в нашей рубрике.

Конец? Отмена ЕНВД с 2020 года

ЕНВД много лет многим нравилась, это был шанс малому бизнесу запускаться и развиваться, однако законодатели на ЕНВД смотрели и смотрят весьма “косо” – отмена ЕНВД с 2020 года вопрос практически решенный, всё дело в “мелочах”. Отмена ЕНВД в один момент была задумкой чиновников, но осуществить её не получалось, последняя попытка привела к продлению сроков отмены ЕНВД в России – в 2016 году было решено, что ЕНВД просуществует в стране до конца 2020 года. Однако даже оставшиеся пару лет бизнесу на ЕНВД не дадут спокойно доработать – мало революции с онлайн-кассами, так с 2019 года начнется и жесткое ограничение на применение ЕНВД.

То есть путь отмены ЕНВД с 2020 года – это именно путь, а не резкое его окончание. И путь это для многих станет очень коротким – ЕНВД, а заодно и патент (ПСН) нельзя будет применять с 1 января 2019 года бизнесу, который торгует маркированной продукцией. В принципе, это не должно быть неожиданностью, во-первых, про отмену ЕНВД говорят давно, и готовят её давно, во-вторых, Федеральный закон от 31.12.2017 №487-ФЗ изначально вел к тому, что будет расширяться список товаров, обязательных к маркировке. Что, собственно, правительство РФ и сделало – расширило этот список (постановление от 28.04.2018 № 792-р), включив в список разные товары из одежды, автомобильные шины, некоторую парфюмерию, фотокамеры (теперь российский фотоаппарат Зенит продавать смогут только после маркировки – чтобы ценник, видимо, стал из заоблачного точно космическим). Как уже не раз бывало, новые изменения станут возможностью для кого-то заработать – маркировка, как и онлайн-кассы, не будет бесплатной, это будут затраты бизнеса, но пока неизвестно какие. В общем, времена ЕНВД уходят в прошлое, чиновники раз уж начали топить, то доделают до конца. Ведь в СМИ попала информация о том, что по некоторым оценкам поступления в бюджет вырастут на 30% (после отмены ЕНВД), а это не может не интересовать собирателей налога. Ведь формально поручений Владимира Путин не нарушают, новых налогов нет или почти нет, да и старые не растут или почти не растут (НДС 2020, конечно, подкачал – вырос!), но пользоваться льготной-таки налоговой системой будет невозможно. Собственно, как и со взносами – незаметно среди взносов появился взнос, который ничем не отличается от налога – тот самый один процент. И формально, конечно, всё хорошо, налоги не растут.

Итого, отмена ЕНВД с 2020 года начнется, и продлится до конца 2020 года, в общем, осталось этой налоговой системе существовать недолго. Что делать бизнесу и бухгалтерам? Искать подходящий вариант решения, конечно! Пока что окончательная картина ещё формируется, и стоит следить за новостями и аналитикой, а заодно продумывать варианты. Чисто в техническом плане проблем будет меньше всего, особенно у тех, кто пользуется онлайн-бухгалтерией. Обычные учетные бухгалтерские программы потребуют вызова программиста, а также консультаций, затрат времени и неизвестно чего ещё, а вот онлайн-бухгалтерия меняет налоговую систему по заявке пользователя, бесплатно и быстро! Самой популярной и мощной на данный момент, и даже с прицелом на ближайшие годы, , почти 9 лет развивающаяся компанией СКБ Контур.

Товар маркирован? Это не розница!

Усложнив применение ЕНВД для розничной торговли, законодатели параллельно расширили и список товаров, продажа которых не считается розницей.

Так, с 01.01.2020 не считается розничной продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке. Это новшество в ст. 346.27 НК РФ тоже введено законом «Об изменениях в НК РФ» № 325-ФЗ.

Поэтому при анализе возможности остаться на ЕНВД для розничной торговли в 2020 году проверяйте, не подпадают ли ваши товары под обязательную маркировку.

Какие товары подлежат маркировке, вы можете узнать из нашей публикации.

А о нововведениях в маркировке обуви и табачных изделий с 01.07.2020, можете прочесть в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Отмена ЕНВД в Пермском крае

Пермский край – единственный регион, который не стал дожидаться общего упразднения единого налога на вмененный доход в 2021 году, а сделал это на год раньше. Решение обосновали так: спецрежим используется для ухода от налогов.

Несмотря на неоднозначную реакцию на уровне муниципалитетов, к середине ноября фактически все территориальные единицы края отменили ЕНВД. Пока неясным вопрос остается для организаций и ИП, ведущих бизнес в Гайнском округе и Большесосновском районе.

Для остальных территорий Пермского края (44 из 46) запрет на ЕНВД утвержден.

Итоги

Изменения в НК РФ, вступившие в силу с 01.01.2020, показывают, что ЕНВД с 2021 года все-таки отменят. Поправки в налоговых законах уже работают в комплексе с нововведениями в других сферах законодательства, в частности, по обязательной маркировке товаров.

Результат изменений уже можно наблюдать, например, на аптеках — вроде бы ЕНВД в 2020 году еще действует, но его практическая отмена для аптек с 2020 года состоялась.

С вводом ограничений по рознице и новых категорий товаров, подлежащих маркировке, ЕНВД для большинства направлений розничной торговли уйдет в прошлое раньше 2021 года.

Прочитайте о других изменениях в налоговом законодательстве с 2020 года.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Последние новости об отмене ЕНВД и Патента

Что такое ЕНВД

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Получить бесплатный доступ на 5 дней
ЕНВД или вмененка — это специальный налоговый режим наряду с УСН и патентом. Регулируется вмененка главой 26.3 НК РФ. Особенность ЕНВД в том, что при расчете суммы налога ваши доходы и расходы налоговиков не интересуют. Вам вменяют потенциальную сумму дохода, которую может приносить ваш бизнес, и с нее уже удерживают ЕНВД. Формула расчета выглядит так:

ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%, где

БД —базовая доходность физического показателя;
ФП — физический показатель, это может быть количество рабочих, количество транспортных средств, посадочных мест, площадь и т.д.;
К1 — коэффициент-дефлятор устанавливается Минэкономразвития РФ, в 2020 году равен 1,915;
К2 — корректирующий коэффициент, устанавливаемый муниципалитетами для конкретных видов деятельности;
15% — налоговая ставка по ЕНВД.

ЕНВД могут применять юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности — в основном это оказание услуг и розничная торговля. Полный перечень смотрите в статье 346.26 НК РФ. Решение применять ЕНВД отадется на откуп субъекта РФ, так что на вашей территории вмененки может и не быть.

Чтобы работать с ЕНВД, соблюдайте следующие условия:

максимальное количество сотрудников — 100 человек;
не более 25% уставного капитала сформировано юрлицом;
площадь до 150 кв.м. включительно для общепита и розничной торговли;
до 500 кв.м. ограничение для гостиниц на одном объекте;
при оказании транспортных услуг — не более 20 единиц транспорта.

При несоблюдении данных ограничений вы слетите с вмененки.

Почему отменяют ЕНВД

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Получить бесплатный доступ на 5 дней

Отмена (непродление) вмененки — один из шагов по борьбе с сокрытием доходов и уклонением от уплаты налогов. Так как налог исчисляется от вмененного дохода, налоговики теряют контроль над фактическими доходами компаний и ИП. Чиновники считают, что бюджет теряет деньги.

Например, предприниматель решил открыть розничный магазин. Налоговая, опираясь на свои данные, установила годовую выручку магазина в 1 000 000 рублей с учетом площади, базовой доходности и коэффициентов. То есть налог к уплате составит 150 000 рублей. За год магазин заработал 5 000 000 рублей. Но налог предприниматель все равно уплатит в размере 150 000 рублей. А на УСН 6% ИП заплатил бы все 300 000 рублей.

Что придет на замену ЕНВД

Нового налогового режима не предвидится. Из спецрежимов остаются патент и УСН. Данные режимы не являются 100% заменой вмененке, если вы раньше с ними не работали, подготовьтесь к следующим моментам.

На упрощенке 6% жесткие требования к учету всех доходов. С них вы уплатите налог по ставке 6%. На УСН 15% дополнительно ведется учет расходов. Разница между доходами и расходами облагается по ставке 15%. При этом нельзя относить на расходы все траты — они должны быть экономически обоснованы и направлены на ведение деятельности. То есть затраты на покупку машины директору отнести на расходы нельзя. После ЕНВД вам понадобится бухгалтер или специальная программа для учета.

Патент или ПСН больше похож на ЕНВД, чем УСН. Однако купить патент могут только ИП. Для юрлиц остается только упрощенка. Патент также приобретается на конкретный вид деятельности, но этот круг гораздо уже, чем у ЕНВД. Требования к ПСН гораздо строже:

не более 15 человек сотрудников;
для розничных магазинов не более 50 кв.м. площади;
годовой доход не более 60 млн рублей.

До отмены ЕНВД рассчитайте налоговую нагрузку на разных спецрежимах заранее. Чтобы новые платежи в бюджет не стали сюрпризом, и в 2021 году вы смогли выбрать выгодный режим.

Какие последние новости о ЕНВД и Патенте

Отмена ЕНВД — идея далеко не новая. Впервые об отмене заговорили в 2012 году, запланировав отмену на 2014 год, но этого не произошло. Затем отмену переносили на 2020 год. Продолжит ли вмененка существование в 2021 году — по большому счету, тоже пока остается под вопросом.

10 июля 2020 года в Госдуме в первом чтении был принят законопроект №720839-7, согласно которому отменят ЕНВД и патент для продавцов некоторых товаров с обязательной маркировкой. Это обувь и большая часть одежды. Забирают ЕНВД и у аптек. Законопроект пока не прошел все этапы утверждения, ход его рассмотрения можете контролировать на сайте Госдумы. Зачем отменять ЕНВД в целом и одновременно в части, пока неизвестно. Зато официальных заявлений об отмене Патента от законодателя не поступало, ИП могут спать спокойно.

Для автоматизации налогового и бухгалтерского учета рекомендуем веб-сервис Контур.Бухгалтерия. Наша программа работает со спецрежимами и их совмещением, отмена ЕНВД для нее не проблема. Всем новичкам мы дарим бесплатный 5-дневный пробный период.

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно 5 дней

УСН (доходы)

Теперь давайте взглянем на УСН (доходы). На этой системе налогообложения налог платится от фактически полученного дохода без учёта расходов. Стандартная ставка 6%, но регионы могут назначать её ниже (актуальную ставку для вашего региона можно узнать в своей налоговой инспекции или по телефону горячей линии ФНС ). Декларация по УСН сдаётся раз в год, а налог платится каждый квартал. Из налога УСН можно вычитать страховые взносы аналогично ЕНВД, т.е. ИП без сотрудников могут уменьшить свой УСН даже до нуля. Давайте просчитаем, сколько нужно зарабатывать предпринимателю без сотрудников, чтобы его налог был больше нуля.

В 2020 году фиксированные страховые взносы ИП будут в сумме 40 874 рубля. Т.е. предприниматель без сотрудников может уменьшить УСН 6% на 40 874 рубля. Вспомним школьную программу и решим простенькое уравнение:

ДОХОД * 0,06 — 40874 = 0
ДОХОД * 0,06 = 40874
ДОХОД = 40874 / 0,06
ДОХОД = 681 233

Получается, что если ваш годовой доход 680 тысяч рублей, то УСН вы не платите вовсе. Это примерно 56,5 тысяч в месяц. Ниже таблица с более подробным сравнением.

Ситуация на конец 2020 года

По состоянию на декабрь 2020 года организации и индивидуальные предприниматели могут применять вмененку при условии, что данный спецрежим введен в их регионе местными властями в отношении тех видов предпринимательской деятельности, которыми они занимаются (ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А также при условии постановки их на учет в качестве плательщика ЕНВД. Отмена вмененного налога полностью предусмотрена действующим законодательством РФ только с 1 января 2021 года (п. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).