Отчетный и налоговый период по НДС: сравнение

Общие положения

НДС — это обязательство, которое должны рассчитывать и уплачивать все экономические субъекты, применяющие общую систему налогообложения. Но некоторые компании, не являющиеся плательщиками этого налога, тоже должны отчитываться и платить средства в бюджет.
Суть исчисления НДС проста. Компания при реализации товара устанавливает торговую наценку. Размер наценки равен ставке по налогу. А при приобретении товаров или сырья входящую наценку компания вправе принять к вычету, тем самым уменьшив сумму налогового обязательства перед бюджетом.

Ключевые положения об этом налоге закреплены в 21 главе НК РФ. По п. 1 ст. 174 НК РФ, установлены даты по НДС, до какого числа сдавать (2020) декларации, и последние сроки оплаты налога. Разберемся со сроками.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Как мы уже рас­ска­зы­ва­ли, все на­ло­го­вые аген­ты пе­ре­чис­ля­ют НДС в те же сроки, что и обыч­ные пла­тель­щи­ки этого на­ло­га. Од­на­ко, если ор­га­ни­за­ции или ИП необ­хо­ди­мо ис­пол­нить функ­ции на­ло­го­во­го аген­та в ре­зуль­та­те при­об­ре­те­ния работ (услуг) у ино­стран­ной ком­па­нии, не со­сто­я­щей на учете в рос­сий­ской ИФНС, и при этом ме­стом ре­а­ли­за­ции этих работ (услуг) при­зна­ет­ся тер­ри­то­рия РФ, то «агент­ский» НДС нужно упла­тить в тот же день, когда пе­ре­чис­ля­ет­ся воз­на­граж­де­ние ино­стран­ной ком­па­нии (п. 4 ст. 174 НК РФ).

До­пу­стим, за вы­пол­нен­ные ра­бо­ты фирма пе­ре­чис­ли­ла день­ги ино­стран­ной ком­па­нии 09.12.2020. Со­от­вет­ствен­но, и «агент­ский» НДС с этого воз­на­граж­де­ния упла­чи­ва­ет­ся не позд­нее этого дня.

Когда платить

Если компания отнесена к налогоплательщикам налога на добавленную стоимость, то обязательства перед бюджетом придется оплачивать ежемесячно. Причем не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для определения размера платежей исчисленную сумму НО за квартал необходимо разделить на три равные доли. Одна третья от квартального налога на добавленную стоимость и является суммой к уплате в бюджет.

Напомним, что если последний срок уплаты выпадает на праздничный или выходной день, действует правило переноса даты на первые рабочие сутки. Такие нормы регламентированы в п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

На 2020 год установлены следующие сроки уплаты:

О том, как правильно оплатить налоговое обязательство и какой КБК указать в платежном поручении, читайте в отдельном материале «КБК по НДС 2020 + пени».

Срок уплаты НДС за I квартал 2020

НДС рассчитывают по итогам квартала, а перечисляют в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Если 25-е число попадает на нерабочий день, то срок уплаты НДС переносится. Уплатить налог нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В 2020 году сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет за I квартал, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня. При этом 25 апреля 2020 года приходится на субботу, поэтому последний день уплаты первой трети НДС за I квартал 2020 года – 27 апреля 2020 года.

Получи доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера» на 3 дня бесплатно

Это общеустановленный порядок, который следует из НК РФ (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Однако некоторые организации и ИП могут перечислить НДС за I квартал в 2020 году в бюджет позже обычного.

Согласно Указу Президента РФ от 2 апреля № 239 весь апрель объявлен нерабочим. Следующий за ним период с 1 по 5 мая выпадает на нерабочие праздничные и выходные дни. Значит, уплатить НДС можно будет в первый рабочий день — 6 мая.

Организации и ИП, продолжающие работу в нерабочий период (указ Президента № 239), платят первую треть НДС за I квартал по старым правилам — не позднее 27 апреля.
Таблица 1. Cроки уплаты НДС c учетом нерабочих дней в 2020

Срок сдачи декларации по НДС за I квартал 2020 года, в отличие от сроков его уплаты, перенесен для всех плательщиков налога. Отчитаться по НДС за I квартал этого года можно не позднее 15 мая. Этот же срок — 15 мая — установлен Постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2020 года № 570 для представления журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Когда сдавать

Отчетность по налогу на добавленную стоимость имеет специальную унифицированную форму — это налоговая декларация по НДС, КНД 1151001. Последний день сдачи НДС — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом). Например, срок сдачи НДС за 2 квартал 2020 года — до 27.07.2020.

Отчет заполняется на основании книг покупок и продаж, которые являются ключевыми регистрами налогового учета в части НДС. Напомним, что при покупке товарно-материальных ценностей для отражения входной наценки компания делает соответствующую запись в книге покупок. А при реализации товаров — в книге продаж. Как правильно регистрировать эти записи, мы рассказали в статье «Как оформить книги покупок и продаж».

При составлении декларации следует учесть, что налоговики принимают только электронный вариант отчетности. Исключения предусмотрены только для неплательщиков налога. Остальным компаниям необходимо заполнять электронный отчет и отправлять его по защищенным каналам связи. Нюансы заполнения отчета — в материале «Как сдать декларацию по НДС в электронном виде».

Сроки предоставления отчетности:

Сроки уплаты НДС в 2020 году

Налог на добавленную стоимость – основной косвенный налог в России, плательщиком которого являются миллионы юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Базовая ставка, по которой осуществляется оплата НДС в 2020 году

– 20%, однако есть объекты налогообложения по ставке 10% и 0%.

Оплата НДС – до какого числа перечислять деньги

Если рассматривать сроки уплаты НДС

, то для большинства плательщиков налога всё предельно прозрачно:

• налоговый период – квартал;
• электронную отчётность нужно сдать до 20 числа (включительно) месяца, следующего за отчётным кварталом;
• перечислить начисленную сумму следует тремя равными долями не позднее 25 числа первого, второго и третьего месяца квартала, который идёт за отчётным.

Если крайний день сдачи декларации или платежа выпадает на выходной, срок автоматически переносится на первый рабочий день. С учётом этого нюанса таблица в 2020 году выглядит следующим образом:

• 4 квартал 2020 года

• 27.01.2020
• 25.02.2020
• 25.03.2020

• 1 квартал 2020 года

• 27.04.2020
• 25.05.2020
• 25.06.2020

• 2 квартал 2020 года

• 27.07.2020
• 25.08.2020
• 25.09.2020

• 3 квартал 2020 года

• 26.10.2020
• 25.11.2020
• 25.12.2020

• 4 квартал 2020 года

• 25.01.2021
• 25.02.2021
• 25.03.2021

Допускается округление в меньшую сторону до целого рубля, если начисленная сумма делится на 3 с остатком.

В случае просрочки хотя бы одного транша налоговики вправе наложить на компанию штраф в размере 20% от суммы недоимки. Если проверяющие докажут, что она допущена умышленно, размер штрафа возрастёт вдвое. Наказание за несдачу декларации – штраф в размере от 5 до 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.

Исключения из правил

Это касается хозяйствующих субъектов, перечисленных в статье 163 Налогового кодекса и вынужденных платить не как все. Такие спецсубъекты отчитываются и платят не ежеквартально, а ежемесячно. Даты те же – 20 и 25 число месяца, следующего за отчётным.

Ещё одна группа «исключения» плательщиков – компании, которые работают в России по агентским договорам с иностранными юридическими лицами, не имеющими представительств на территории Российской Федерации. Такие плательщики обязаны перечислять налог на добавленную стоимость со своего агентского вознаграждения в бюджет в тот же день, когда они заплатили компании-принципалу за полученные и перепроданные товары или за оказанные от имени и по поручению принципала услуги. Это правило регламентирует четвертый пункт статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Третий особый случай – юридические лица и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальные налоговые режимы. По определению они вообще не должны платить НДС, но иногда им приходится это делать. «Спецрежимник» вынужден платить налог, если:

• Ввозит товары из государств-членов Евразийского Экономического Союза.
• Работает по агентским договорам, на которые по умолчанию не распространяются спецрежимы.
• По каким-то соображениям выставил контрагенту счёт-фактуру с НДС (запретить это никто не может).

Предлагаем воспользоваться калькулятором НДС онлайн. Пользуйтесь бесплатными автоматическим сервисами!

18+

Ответственность

Если организация сорвала дату сдачи отчетности, то ФНС выставит штраф в размере 5% от исчисленной суммы налога. Причем 5% начисляются за каждый месяц просрочки. Но штраф на может превысить 30% от исчисленного налога за квартал, и не может быть меньше 1000 рублей.

За просроченный платеж в бюджет налоговики оштрафуют на 20% от суммы недоимки. А если инспекторы ФНС докажут, что компания умышленно занизила налогооблагаемую базу либо совершила иные незаконные действия, которые привели к уменьшению платежей, то наказание удваивается — до 40%.

Общее правило определения сроков уплаты НДС

Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.

Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам IV квартала 2020 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30 000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке.

Что такое налоговый и отчетный период по НДС

Ответ на этот вопрос дает статья 163 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, налоговый период по НДС составляет квартал для всех категорий плательщиков. Налогоплательщики определяют налог к уплате ежеквартально, так как налоговым периодом по НДС признается квартал. Нарастающим итогом с начала года этот фискальный сбор не определяется.

Уплата рассчитанного за квартал налога на добавленную стоимость производится тремя равными платежами. Перечисления необходимо делать до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.

Например, при перечислении налога за 1 квартал в размере 300 000 руб. необходимо уплатить:

• 100 000 руб. — до 25 апреля;
• 100 000 руб. — до 25 мая;
• 100 000 руб. — до 25 июня.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 174 НК РФ, предоставляют в ИФНС декларацию по истечении налогового периода. Таким образом, для данного фискального платежа отчетный период равен налоговому.

Какова величина налогового периода по НДС?

Налоговый период по НДС составляет

квартал. Эту величину определяет норма, содержащаяся в ст. 163 НК РФ.

Налоговым законодательством регулируются случаи, при которых регистрация налогоплательщика произведена в течение такого периода. Например, если регистрационное свидетельство получено предприятием после 1 января, то старт налогового периода придется на дату, которая указана в данном документе. На этот счет есть отдельная норма, содержащаяся в п. 2 ст. 55 НК РФ.

Аналогичная ситуация сложилась и с моментом ликвидации налогоплательщика как субъекта предпринимательства. Налоговый период по НДС с 2014

года не меняется, и в таких обстоятельствах законодательство считает, что он равен временному промежутку, прошедшему с начала очередного квартала до момента ликвидации или реорганизации. Эта дата берется из листа записи о выводе организации из реестра (п. 3 ст. 55 НК РФ).