Счет 50: учет денежных средств на предприятии

Счет 50: основная информация

Счет 50 – это активный счет бухгалтерского учета. Увеличение счета ресурсов на нем отражается по дебету, а уменьшение – по кредиту. Например, если в кассу сданы денежные средства от подотчетного лица, то будут сформированы дебетовые проводки по счету, а если из кассы изъят некий объем средств для перечисления куда-либо, то счет 50 будет задействован в кредитовых проводках.

Сальдо счета 50 – дебетовое. Оно рассчитывается путем добавления к начальному сальдо оборотов по дебету и вычитания из него оборотов по кредиту. Конечное сальдо показывает остаток денежных средств в кассе на конкретную дату.

Денежные ресурсы в кассе – это активы. Остаток средств в кассе на отчетную дату отражается в балансе предприятия в категории активов (строка 1250). При формировании годовой финансовой отчетности большинство бухгалтеров предприятий стараются вывести сальдо счета 50 к нулевым значениям.

Учет ведется как в национальной, так и в иностранной валюте.

Счет 50

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, обладающие стопроцентной ликвидностью. Они хранятся в кассе, на расчетных, валютных, текущих и специальных счетах, аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Наличные расчеты осуществляются с поставщиками и кредиторами (рабочими и служащими) через кассу предприятия наличными деньгами.
Касса — место для проведения кассовых операций, определенное руководителем юридического лица. Кассовые операции — операции по приему наличных денег, включающие их пересчет, выдачу наличных денег[1].

Самым главным нормативно-правовым актом по учету кассовых операций является Указание «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание N 3210-У).

Посмотрите на сайте консультант + данный закон.

Кассовые операции оформляются кассовыми документами.

Кассовые документы оформляются:

— главным бухгалтером;

— бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Есть следующие документы по учету движений кассовых операций

• приходный ордер-составляется при приходе денег в кассу (Приложение А)
• расходный ордер-составляется при выдаче денег из кассы (Приложение Б)
• кассовая книга для обобщения информации о кассовых операциях компании;
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005) для учета движения наличности между старшим кассиром и остальными кассирами компании в течение рабочего дня;
• платежная ведомость для учета выданной работникам зарплаты и других выплат.

Поступление денежных средств в кассу и их выдача из кассы оформляют соответственно приходным и расходным кассовыми ордерами.

Наличные деньги поступают в кассу организации в следующих случаях:

• с банковских счетов организации;
• от покупателей (выручка от продаж);
• от продажи имущества;
• от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм);
• в оплату за денежные документы;
• от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба);
• от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работника, проводится по приходным кассовым ордерам.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо (остаток) показывает, сколько денег в кассе на определенную дату, оборот по дебиту показывает, сколько денег пришло в кассу за определенный период.Оборот по кредиту показывает сколько денег расходовали за определенный период.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

50.1 «Касса организации»;

50.2 «Операционная касса»;

50.3 «Денежные документы» и др.

Субсчет 50.1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50.2 «Операционная касса» учитывает наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

Субсчет 50.3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

И еще один важнейший нюанс: расчеты наличными деньгами между юридическими лицами по одному договору не должны превышать 100 000 рублей. Т.е при работе бухгалтером лучше каждому ПКО и РКО ордеру оформлять договор, чтоб банк не придрался. За нарушение данного условия предусмотрена административная ответственность в виде штрафа.

Рассмотрим стандартные проводки по дебиту:

1. Дебет 50 кредит 62 -10000 р. -покупатели оплатили в кассу за полученный товар.
2. Дебет 50 кредит 51-50000 р. из расчетного счета получены деньги оправдательный документ ПКО, и корешок кассового чека.
3. Дебет 50 кредит 71-1500 р. возвращена под отчетным лицом не использованная сумма.
4. Дебет 51 кредит 50-1500 р. внесены деньги на расчетный счет организации из кассы.
5. Дебет 57 кредит 50- 5200 р.. инкассаторы забрали денежную выручку. Пока на 57 счете висеть будут деньги, а как только деньги оприходуются на расчетный счет организации, делается проводка:
6. Дебет 51 кредит 57
7. Дебет 71 кредит 50-6000 р. выданы деньги под отчет, на командировку, на покупку хозяйственных принадлежностей
8. Дебет 70 кредит 50-51000 р. выдача заработной платы по расчетно-платежной ведомости т.е по этой ведомости, для выдачи зарплаты отводиться 5 рабочих дней, т.е в течение 5 рабочих дней организация может деньги держать. Если были сотрудники, не получившие зарплату, то эти суммы депонируются и сдаются в банк.
9. Дебет 73 кредит 50-5000 р. выдача кредита работнику организации. Счет 73 называется «расчеты с персоналом по прочим операциям»

Разнесем эти суммы в (самолет) в схему счета 50.

По счету видим, что на начало периода было 55 000 рублей наличности в кассе. Оборот по дебиту составил 61 500 рублей(10000+50000+1500) и показывает, сколько прихода было за определенный период, например за месяц.Оборот по кредиту 68 700 (1500+5200+6000+51000+5000) рублей показывает, сколько расхода наличности было за период. Сальдо на конец (формула расчета=55000+61500-68700) 47 800 рублей показывает, сколько денег у нас осталось.

Ниже формы документов (Приложения):

Приложение А-ПКО:

Приложение Б -РКО

Аналитика и субсчета

Аналитический учет по счету 50 ведется в разрезе дополнительно открытых субсчетов:

• 50.1 «Касса организации» – используется при учете движения денежных ресурсов в кассе предприятия;
• 50.2 «Операционная касса» – используется для учета средств в операционных кассах;
• 50.3 «Денежные документы» – отражается стоимость находящихся на хранении в кассе документов. Это могут быть билеты, марки и т.п.

Количество и состав субсчетов могут меняться исходя из особенностей учетной политики организации.

Как проводится учет расчетов с покупателями и заказчиками

50 «Касса» широко применяется компаниями для отображения всех движений наличных денежных средств при осуществлении предпринимательской деятельности.

50 счет в бухгалтерском учете – это собирательное обобщение информации обо всех производимых взаиморасчетах с контрагентами наличностью. Здесь содержаться сведения о поступлениях и расходовании денежных средств по операциям в российских рублях или иностранной валюте (при осуществлении внешнеэкономической деятельности), такие, как:

1. Взаиморасчеты с контрагентами-поставщиками;
2. Взаиморасчеты с покупателями;
3. Оплата труда сотрудников, расчеты с подотчетными лицами;
4. Погашение кредитов и займов;
5. Оплата налогов и взносов в бюджет и т.д.

1. 50.01 — отображает полную информацию обо всех взаиморасчетах, осуществляемых наличными средствами с использованием основной кассы компании.
2. 50.02 «Операционная касса» — отображает сведения о движении наличных денежных средств в операционных кассах, которые установлены обособленно от основной кассы компании (например, в магазинах).
3. 50.03 «Денежные документы»: здесь содержится информация об имеющихся оплаченных марках, путевках, билетах и иных денежных документах.
   Внимание! Отображение документов по субсчету осуществляется в сумме фактических затрат.
4. 50.04 «Валютная касса»: субсчет предназначен для выполнения условий действующего законодательства РФ об обособленном учете взаиморасчетов в иностранной валюте.

Счет 50 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображается поступление наличности в организацию (оплата покупателей, возврат поставщиков и т.д.), по кредиту – расходование имеющихся средств компании (расчеты по оплате труда сотрудников, оплата за приобретаемые ТМЦ, возвраты покупателям и т.д.).

При осуществлении наличных взаиморасчетов в компании должен быть установлен лимит остатка кассы (исключение – ИП и фирмы, относящиеся к малому предпринимательству). Выручка сверх пределов передается в банк для зачисления на расчетный счет лично или через инкассацию. Исключение – дни расчетов по заработной плате сотрудников.

Внимание! При отсутствии установленного лимита он автоматически принимает нулевое значение, весь остаток по кассе должен передаваться в банк ежедневно.

Специфика работы со счетом

Учет операций осуществляется только на основании документального подтверждения. Типовыми формами, используемыми для отражения движения по счету 50, являются:

• приходный кассовый ордер – подтверждает поступление средств (вне зависимости от типа поступления);
• расходный кассовый ордер – используется для оформления выдачи денег из кассы;
• кассовая книга – в ней регистрируют все приходные и расходные кассовые ордера.

Указанные формы позволяют документально оформлять движение средств в кассе. Для ведения учета по счету 50 используются и другие регистры бухгалтерского учета:

• оборотно-сальдовая ведомость;
• журнал-ордер;
• ведомость по счету 50.

Все перечисленные регистры дублируют информацию.

Предприятие имеет возможность наладить бухгалтерский учет согласно своей учетной политике. Можно использовать только один из указанных регистров, тем более, что при необходимости программный продукт может сформировать любой из указанных документов.

Как счет 51 используется в бухучете?

Счет 51 – активный. Увеличение по счету отображается по дебету, а уменьшение – по кредиту. Например: если на счет предприятия зачислена выручка от продаж, то будут задействованы дебетовые проводки по счету 51, а если с текущего счета оплачены услуги, сырье или задолженность перед контрагентами, то проводки счета 51 оформляются по кредиту.

Сальдо счета – дебетовое. Оно показывает остаток денежных средств, который принадлежат предприятию на отчетную дату. Поскольку денежные ресурсы – это активы предприятия, то конечное сальдо счета отражается в активе баланса, в частности, в строке 1250.

Основной документ, подтверждающий состояние счета – это банковская выписка.

Сальдо счета 51 не может быть отрицательным. Если у компании нет денег, то сальдо нулевое, если есть, то сальдо больше нуля. Если банк предоставил овердрафт, то он должен быть отражен как кредиторская задолженность, но не как положительное сальдо.

Характеристика счета

Синтетический учет расчетов с лицами, которым выданы подотчетные суммы, организуется на счете 71. Чтобы ответить какой это счет – активный или пассивный, нужно помнить что его сальдо может располагаться как по дебету счета так и по кредиту. Таким образом счет 71 – это активно-пассивный счет, имеющий двойное сальдо.

Остаток на начало периода по дебету счета отражает задолженность подотчетных лиц компании по выданным им на установленные цели деньги. Остаток по кредиту счета фиксирует задолженность компании работнику по осуществленным им за счет собственных средств расходов в интересах организации.

По дебету счета 71 отражается выдача в подотчет денег на установленные предприятием цели или возмещение работнику утвержденных руководством расходов, которые ранее были произведены за его счет.

По кредиту счета отражаются утвержденные расходы подотчетного лица, которые приняты руководством, а также возврат неизрасходованных средств в кассу или удержание их из зарплаты подотчетного лица, если им представлено заявление о данном способе погашение возникшей задолженности.

Для определения конечного сальдо необходимо использовать следующий алгоритм:

1. Если начальное сальдо по счету 71 находится в дебете, то к нему нужно прибавить дебетовый оборот по счет и вычесть суммы за выбранный период по кредиту. Если получится положительное значение, то сальдо на конец будет дебетовое. В противном случае он отражается по кредиту счета.
2. Если начальное сальдо по счету 71 располагается в кредите счета, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета и вычесть общую сумму движения по дебету счета за рассматриваемый период. В случае если итоговое значение будет больше нуля, то его нужно отражать по кредиту счета. Отрицательная сумма подлежит отражению по дебету счета.

Вам будет интересно:

Счет 03 в бухгалтерском учете «Доходные вложения в материальные ценности», что учитывается, корреспонденция счетов, проводки

Проводки по счету «71.01»

По дебету

По кредиту