Свежие новости о изменениях по УСН в 2020 году

Те организации, которые применяют упрощённую систему налогообложения — УСН, обязаны знать, какие изменения ждут УСН в 2018 году. Этому вопросу мы посвятим наш обзор. Изменений по упрощенке не очень много, поэтому подробно опишем суть каждой поправки.

1. Новый коэффициент-дефлятор 2. Повышение лимита доходов для перехода на УСН в 2020 г. 3. Новый лимит по основным средствам 4. Переход на УСН в 2020 году: критерии 5. Новая форма учётной книги по УСН 6. Вклады участников в имущество не образуют доход на упрощенке 7. Оплата коммунальных услуг собственниками не формирует доход 8. Учет расходов на обучение по сетевой форме 9. Уменьшение доходов на УСН за счет обязательных взносов застройщиков

Новый коэффициент-дефлятор

Изменения по УСН в 2020 году, в основном, затронули индекс-дефлятор. На основании приказа Минэкономразвития РФ от 30 октября 2020 г. № 579 значение коэффициента на 2020 год составляет 1,481.

Как правило, на данный показатель индексировали предельный размер доходов для перехода на УСН при сохранении права работать на этом специальном режиме (абзац 2 п. 2 ст. № 346.12 и абзац 4 п. 4 ст. № 346.13 НК РФ). Но на 2020 – 2020 годы действует запрет на данную индексацию.

Следовательно, новый коэффициент-дефлятор на лимиты по доходам никаким образом не влияет.

Новая предельная база для начисления взносов

Данные изменения касаются компаний и предпринимателей, имеющих работников. В зависимости от сумм выплат зарплаты работникам в течение года различаются тарифы взносов на пенсионное и социальное страхование. Ставки применяемых тарифов зависят от предельного размера базы для начисления взносов. В 2020 году этот размер увеличен. В таблицах ниже мы привели размеры страховых тарифов, применяемые в зависимости от суммы выплат отдельному сотруднику. Подробнее смотрите здесь.

Повышение лимита доходов для перехода на УСН в 2020 г.

Немаловажные изменения по упрощённой систему налогообложения на 2018 год касаются и права перехода на этот спецрежим с текущего года.

Тут речь идёт о изменениях лимита доходов УСН в 2020 году — это не свыше 112,5 млн рублей за 9 месяцев 2020 года согласно п. 2 ст. № 346.12 НК РФ. Сюда включены поступления от реализации товаров, работ или услуг, а также внереализационные доходы. Следует отметить, что для коммерсантов такое ограничение доходов не введено — оно актуально только для организаций.

Ранее этот лимит составлял 45 000 000 руб. с индексацией на коэффициент-дефлятор, а для перехода на упрощенку с 01.01.2017 г. доходы за 9 месяцев 2020 г. должны были составлять не более 59,805 млн. руб.

Чтобы оставаться на УСН в 2020 г., доходы по результатам отчетного\налогового периода не должны быть более 150 млн руб. – данное правило не изменилось !

Страховые взносы в 2020 году

Суммы фиксированных взносов в пенсионный фонд и на медицинское страхование вырастут в 2020 году и в общем объеме составят 40 874 руб., из которых ИП «за себя» придется заплатить:

• в ПФР — 32 448 руб. (если величина дохода не превышает лимит в 300 000 руб.);
• в ФОМС — 8 426 руб.

Подробнее об уплате страховых взносов в 2020 году читайте в отдельной статье.

Онлайн-бухгалтерия для нового бизнеса

Подробности

Переход на УСН в 2020 году: критерии

Согласно практике упрощённая система налогообложения пользуется самым большим спросом среди налогоплательщиков. Стоит подробнее остановиться на условиях перехода на УСН в 2020 году. Тем более что некоторые из критериев поменялись.

Критерии перехода на упрощенную систему налогообложения

Сразу отметим, что критерии перехода на УСН в 2020 году описаны в разных статьях главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Поэтому в целях удобства сейчас мы приведем их все:

Порядок перехода на УСН в 2020 году

Стоит коснуться и того факта, что порядок перехода на УСН с 2018 г. принципиально не изменился.

Достаточно соответствовать вышеприведённым критериям и успеть до 09 января 2020 г. включительно подать в ИФНС по месту нахождения или жительства ИП соответствующее уведомление, согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

В 2020 г. 31 декабря попадает на воскресенье, а это — выходной день, поэтому согласно налоговому законодательству будет действовать правило переноса на ближайший рабочий день по п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Этой датой станет 09 января 2020 г.

Форма данного документа закреплена в Приложении 1 приказа ФНС России от 02 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829, а электронный вариант для отправки – Приложением 1 приказа ФНС от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878.

Загрузить бланк уведомления о переходе на УСН с 2020 г. можно здесь.

В настоящее время действует уведомительный порядок перехода на упрощёнку, т.е. не нужно ждать специального разрешения от налоговой инспекции. При этом будущему упрощенцу стоит заранее определиться с объектом по УСН, который он хочет применять. Тут существуют 2 варианта (ст. 346.14 НК РФ):

• Платить налог только с доходов организации.
• Отчислять налог с доходов, которые уменьшены на понесённые затраты\расходы.

Если вы не успели подать до 09.01.2018 г. уведомление о переходе с 2020 года на УСН, то права применять этот спецрежим у вас не будет — пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ !

Из вышеописанного можно сделать вывод о том, что переход на упрощённый налоговый режим, согласно общему правилу допустим только с начала очередного календарного года. И принять меры на этот счёт необходимо заранее. Одновременно с этим, только что созданные фирмы и ИП могут рассчитывать перейти на УСН с 2020 г., если не успеют подать уведомление в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет, указанный в свидетельстве об этом по п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

УСН-2018: главные изменения

Книга учета доходов и расходов и новый перечень видов деятельности, по которым предприниматели платят пониженные страховые взносы, – главные изменения в УСН, которые вступили в силу с января 2020 года.

УСН в 2020: обновленная форма КУДиР

В декабре 2020 года была принята новая форма КУДиР, которая в 2017 могла применяться упрощенцами на добровольной основе. После 1 января 2020 она стала обязательной для всех, кто применяет УСН. В КУДиР появился раздел V – «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор». Данный раздел необходимо заполнить только налогоплательщикам с УСН по объекту «доходы», которые платят торговый сбор, уменьшающий налог по УСН. Обратите внимание, что только часть налога по УСН, исчисленную с облагаемого сбора деятельности, можно уменьшить на торговый сбор. Рекомендуем вести таким упрощенцам раздельный учет по видам деятельности, указывая тот, по которому выплачивается торговый сбор. Используя доходы минус расходы, учитывайте всю сумму сбора в налоговых расходах.

УСН в 2020: лимит доходов упрощенцев

Коэффициента-дефлятор в целях применения УСН переутвердили, но лимит доходов упрощенцев в 2020 г. не меняется. Это связано с тем, что ФЗ № 243-ФЗ приостановил механизм индексации предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для целей применения УСН до 2020 г. Таким образом, коэффициент-дефлятор для УСН в 2020 г. для предельных доходов не применяется.

УСН в 2020: список доходов, необлагаемых при УСН

В него вошли:

1. дивиденды, оставленные руководством предприятия на распоряжение компании;
2. имущество, доли, акции и т.п., внесенные как вклад в имущество предприятия.

Обратите внимание: если это имущество подлежит продаже, льгота по налогу на прибыль исчезает. Налог будет необходимо заплатить в полном объеме. Однако, в данном ФЗ отсутствует информация о правильном проведении данной операции. Обычно необходимо составить протокол собрания, где предлагается решение и вносится помощь с увеличением чистых активов.

УСН в 2020: налог на имущество организаций

Компании на УСН платят налог на имущество с кадастровой стоимостью. Следовательно, необходимо предоставить декларацию. С 1 января 2020 г она должна быть заполнена по новой форме, принятой Приказом ФНС РФ от 31.03.2017. Крайний срок сдачи декларации — 30 марта 2020 г. Согласно новой форме, на титульном листе теперь отсутствуют реквизиты «М.П.» и «ОКВЭД». В Разделе 3 приняты следующие строки:

1. Код имущества «001» — приложение 5 к Порядку заполнения расчета. Для кадастровых объектов – код 11; для квартир, жилых домов, не учитываемых как ОС – код 13.
2. Доля в праве общей собственности «030» – заполняется, если имеем долю вместе с юридическим лицом или ИП.
3. Доля кадастровой стоимости – указывается, если упрощенец имеет во владении помещение в торговом, либо офисном центре, причем кадастровая стоимость определена для целого здания.

УСН в 2020: минимальный налог по упрощенке

Минимальный налог действует при ставке УСН «доходы минус расходы» и возникает только по итогам года. Каждый квартал рассчитываем и платим налог как обычно: из доходов с начала года нужно вычесть расходы, умножить на налоговую ставку УСН «Доходы — Расходы» в регионе – так получится налог, который нужно заплатить. По прошествии налогового периода: считаете налог как обычно. Затем нужно сравнить полученную сумму с минимальным налогом — 1% от годовых доходов. Если полученная сумма больше 1% от дохода или равна этой сумме, нужно платить обычный налог УСН. Если налог получился меньше 1% от дохода, тогда платим минимальный налог. Пример. Предприниматель Иванов А.А. решил использовать УСН с объектом «доходы минус расходы. За налоговый период он получил доходы в размере 30 млн руб., тогда как его расходы за этот же период составили 29 млн руб. Подсчитаем налоговую базу: 30 млн – 29 млн = 1 млн руб. Сумма налога при таком объекте налогообложения составляет: 1 млн х 15 % = 150 000 руб. Посчитаем минимальный налог: 30 млн х 1 % = 300 000 руб. Заплатить государству нужно именно сумму в 300 000 руб., а не 150 000 руб.

Есть вопросы?

Свяжитесь c нами, и мы ответим на них, +7 (343) 222-16-02

С уважением, команда e-office24!

Поделитесь с друзьями!

Новая форма учётной книги по УСН

Новое в УСН в 2020 г. для различных-организационно-правовых форм касается и ведения налогового учёта, а точнее – книги учёта доходов и расходов на упрощённой системе налогообложения. Форма книги утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 года № 135н.

Но с 01.01.2018 г. все упрощенцы обязаны вести учет на основании обновлённой формы этого регистра – в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2020 г. за № 227.

Значительное изменение, по сути, единственное — оно затрагивает УСН «Доходы», где с 2020 г. обновленный бланк включает новый Раздел V, в котором приводят:

• сумму уплаченного торгового сбора;
• период уплаты;
• дату \ номер документа.

Отменена обязанность по заверению книги печатью в случае, если компания или предприниматель отказались от этого штампа.

Еще одно нововведение касается того, что предприниматели на УСН могут отражать в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1% с доходов выше указанного лимита.

Вклады участников в имущество не образуют доход на упрощенке

Совершенно новое в налогообложении на 2020 г. для УСН — вклады в имущество участников компании на упрощёнке независимо от их доли в уставном капитале не увеличивают доходы на этом специальном режиме, согласно закону от 30.09.2017 № 286-ФЗ с изменениями в НК РФ.

До 01.01.2018 г. помощь участников не увеличивала доходы по УСН только в случаях, если:

• любой участник передал имущество с целью пополнения чистых активов;
• деньги или имущество внес участник с долей > 50%.

Этот вопрос регулируется новым пп. 3.7 п. 1 ст. № 251 НК РФ, на него отсылает порядок определения доходов на УСН — пп. 1 п. 1.1 ст. № 346.15 НК РФ.

Онлайн-кассы для «упрощенцев» в 2020 году

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ, в следующем году «упрощенцев» коснутся два основных изменения.

1. Те, кто торгует товарами через торговые автоматы, обязаны с 1 февраля 2020 года отражать на дисплее таких торговых автоматов QR-коды. Эти коды нужны покупателю для скачивания — так он сможет получить свой кассовый чек.

2. Те, кто продает маркированные товары, должны применять специальные фискальные накопители, передающие данные о кодах маркировки. Если компания уже сейчас используете фискальный накопитель, то его можно применять до истечения срока действия. После этого нужно будет купить новый фискальный накопитель, передающий данные о кодах маркировки.

Оплата коммунальных услуг собственниками не формирует доход

На основании Закона от 27 ноября 2020 г. № 335-ФЗ пополнился новой позицией в перечене доходов, не формирующих объект по налогу на УСН — это новый пп. 4 п. 1.1 ст. № 346.14 НК РФ. Речь идёт об оплате собственниками или пользователя недвижимости услуг ЖКХ, оказываемых сторонними организациями. При этом оплату может получать:

• ТСЖ;
• ТСН;
• управляющая компания;
• садоводческие, огороднические или дачные товарищества или некоммерческие партнерства;
• жилищные, садоводческие, огороднические, дачные или другие потребительские кооперативы.

Кому отменят налоговую декларацию по УСН?

Позитивные изменения должны затронуть те организации и предпринимателей, которые одновременно:

1. Применяют упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
2. Используют онлайн-кассы на протяжении всего налогового периода.

В сообщении Минфина так и сказано:

Отмена обязанности представления налоговой декларации налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующими контрольно-кассовую технику, обеспечивающую передачу фискальных данных в налоговые органы в режиме «он-лайн».

Дело в том, что ФНС России имеет возможность самостоятельно отслеживать все поступления денежных средств в кассу и на расчетный счет налогоплательщика. Значит, налоговики могут рассчитать налог, который должны оплатить такие налогоплательщики, и проверить, насколько правильно он был оплачен. В этом случае, по мнению чиновников, отчетность является избыточной мерой и в принципе не нужна.

Как будет происходить исчисление и уплата налога на УСН после отмены декларации? К сожалению, это до конца пока остается неясным. Скорее всего, как и сейчас, налогоплательщики будут самостоятельно исчислять и оплачивать авансовые платежи, а также налог за год. Инспекторы ФНС будут сверять перечисленные суммы с тем налогом, который исчислят на основе данных о поступлениях в кассу и на расчетный счет. В случае расхождения данных у налогоплательщика потребуют пояснений и оштрафуют, если он недоплатил.

Второй вариант состоит в том, что налоговики будут направлять в адрес налогоплательщиков требования с точной суммой налога к уплате. Тогда ее останется только оплатить. Правда, каким образом это будет возможно для ИП, которые имеют право уменьшать налог на УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за работников, пока остается не ясным.

Учет расходов на обучение по сетевой форме

К совершенно свежим новостям относятся и изменения УСН в 2020 г. в части появления возможности для учета с 01.01.2018 г. нового вида затрат – расходов на сетевое обучение персонала, согласно закону от 18.07.2017 г. № 169-ФЗ. Правила их налогового учёта являются аналогичными налогу на прибыль по п. 3 ст. 264 НК РФ. Ранее НК РФ этот вопрос никак не регламентировал.

Перечень расходов на сетевую форму обучения персонала или физических лиц в НК РФ – открытый:

• на содержание помещений \ оборудования работодателя, участвующих в обучении;
• на оплату труда;
• на стоимость имущества, которое передана для организации процесса обучения;
• на другие расходы в рамках договора о сетевом обучении.

Учесть расходы на сетевую форму обучения персонала по УСН можно только при соблюдении ряда обязательных условий, к которым относятся следующие:

• в налоговом периоде хотя бы один сотрудник компании завершил своё обучение по сетевой форме;
• данный сотрудник подписал трудовой договор с работодателем-упрощенцем;
• срок этого контракта >= 1 год.