Какова новая предельная база взносов на 2020 год
Затрагивает предельная база для начисления страховых взносов в 2020 году два вида взносов:
- на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности (больничные) и в связи с материнством (уплачиваются в ФСС);
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (уплачиваются в ПФР).
Согласно постановлению Правительства России, предельная величина базы страховых взносов в 2020 году составляет:
- взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 912 000 рублей включительно;
- взносы на ОПС – 1 292 000 рублей включительно.
Что касается предельной базы по медицинским взносам на 2020 год, то она не устанавливается с 2020 года. То есть, независимо от совокупного дохода нарастающим итогом страховые взносы на ОМС необходимо продолжать начислять и уплачивать в общем порядке.
Зачем введены предельные базы
В российском законодательстве предельная величина базы для начисления страховых взносов нужна, чтобы определить, с какого дохода сотрудника работодатель уплачивает обязательные суммы в фонды социального и пенсионного страхования. Поскольку эти отчисления формируют бюджеты ФСС, ПФР и ФФОМС, власти ежегодно поднимают предельные суммы для начисления страховых взносов на уровень инфляции. Еще несколько лет назад лимит доходов существовал и в медицинской сфере. Но потом власти посчитали, что бюджет ФФОМС слишком маленький, и решили удерживать суммы со всей зарплаты, выплачиваемой сотрудникам.
Помимо сумм, которые уплачивают работодатели за своих сотрудников, предельная величина базы страховых взносов влияет еще на размеры начисляемых больничных. Как отличаются выплаты из года в год, покажем позже.
Как изменилась максимальная база страховых взносов с 2020 года
В 2020 году предельная величина базы страховых взносов составляла (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):
- взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 865 000 рублей;
- взносы на ОПС – 1 150 000 рублей.
Таким образом, база превышения страховых взносов на 2020 год по сравнению с 2019-м годом:
- для страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и материнства – стала на 5,4% больше;
- для страховых взносов на ОПС – увеличилась на 12,3%.
Рост базы для исчисления страховых взносов в 2020 году связан с тем, что по закону предельные величины базы Правительство РФ обязано ежегодно индексировать согласно росту средней зарплаты в России. Об этом говорит, в частности, п. 4 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ. Поэтому небольшой рост предельной базы по взносам происходит каждый год.
СПРАВКА
Согласно разработанным Минэкономразвития РФ параметрам прогноза социально-экономического развития России на 2020 г. и плановый период 2021 и 2022 гг. среднемесячная начисленная зарплата на одного работника в 2020 г. – 48 942 рубля (в 2019 г. – 46 432 руб.).
Таким образом, размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2020 г. по сравнению с 2020 г. вырос на 5,4% (48 942: 46 432 = 1,054).
Кроме того, по закону предел облагаемой базы по страховым взносам в 2020 году на ОПС устанавливается с учетом (п. 5 ст. 421 НК РФ):
- определенного на 2020 год размера средней зарплаты в РФ, увеличенного в 12 раз;
- повышающего коэффициента на 2020 год, который равен 2,2.
В итоге, вот как получена точная сумма предельной базы страховых взносов в 2020 году:
- на случай временной нетрудоспособности/материнства в отношении каждого физлица с учетом индексации: 865 000 × 1,054 = 911 710 рублей, с учетом округления – 912 000 рублей;
- на ОПС с учетом повышающего коэффициента 2,2: 48 942 × 12 × 2,2 = 1 292 068,8 руб., с учетом округления – 1 292 000 рублей.
На сколько увеличена предельная величина начисления взносов в 2020 году
Предельная база для начисления пенсионных и страховых взносов ежегодно индексируется.
С учетом роста средней зарплаты в стране (как считают чиновники) доход, от которого не платятся взносы в ФСС и уменьшается процент выплаты в ПФР увеличен. По взносам ФСС на 5,4%. По взносам в ПФР – на 12%.
С 1 января 2020 года предельная база по пенсионным взносам
составит
1 292 000 рублей
.
С 1 января 2020 года предельная база по взносам на случай болезни и материнства
составит
912 000 рублей
.
В 2020 году базовые значения составляли:
- по пенсионным взносам 1 150 000 руб.
- по взносам на случай болезни и материнства 865 000 руб. соответственно (постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).
Для взносов на обязательное медицинское страхование и взносов на травматизм предельная база не устанавливается. Их платят со всего заработка работника в течение года.
В чём смысл предела базы по страховым взносам на 2020 год
При достижении суммы выплат каждому работнику в течение года нарастающим итогом предельной величины (см. выше) меняется порядок начисления взносов с превышения предельной базы в 2020 году. А именно:
- взносы на случай временной нетрудоспособности/материнства перестают начислять;
- взносы на обязательное пенсионное страхование – начисляют по меньшей ставке 10%.
ПРИМЕР 1
В 2020 году зарплата Широковой в ООО «Гуру» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет). Таким образом, её доход с января по июнь включительно составит:
150 000 руб. × 6 мес. = 900 000 руб.
То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОСС (912 000 руб.) нет.
С учетом июля 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:
150 000 руб. × 7 мес. = 1 050 000 руб.
Он превысит предельную базу по взносам на ОСС на случаи нетрудоспособности и материнства в 2020 году:
912 000 руб. <1 050 000 руб.
Значит, бухгалтерия ООО «Гуру» с июля 2020 года должна перестать начислять и уплачивать страховые взносы на ОСС (2,9%). В том числе начиная со следующей суммы превышения базы:
1 050 000 руб. – 912 000 руб. = 138 000 руб.
ПРИМЕР 2
В 2020 году зарплата Широковой в ООО «Гуру» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет). Таким образом, её доход с января по август включительно составит:
150 000 руб. × 8 мес. = 1 200 000 руб.
То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОПС (1 292 000 руб.) нет.
С учётом сентября 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:
150 000 руб. × 9 мес. = 1 350 000 руб.
Он превысит предельную базу по взносам на ОПС в 2020 году:
1 292 000 руб. <1 350 000 руб.
Значит, бухгалтерия ООО «Гуру» с сентября 2020 года должна начать начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС за Широкову по сниженной ставке 10%, а не общей 22%. В том числе со следующей суммы превышения базы:
1 350 000 руб. – 1 292 000 руб. = 58 000 руб.
Как применять предельную базу при расчете взносов
Пенсионные взносы в 2020 году
Доход работника рассчитывается нарастающим итогом с начала года. С этого дохода платится 22% в ПФР, пока сумма выплат в пользу сотрудника не превысит лимит в размере 1 292 млн рублей.
Когда зарплата работника нарастающим итогом превысит за 1 292 млн рублей, взносы в ПФР с такого работника за оставшиеся месяцы платятся по пониженной ставке — 10%.
Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 426 НК РФ.
Если компания применяет пониженные тарифы, с облагаемых выплат до 1 292 000 рублей нужно начислять взносы по пониженному тарифу.
Страховые взносы на «больничное» соцстрахование в 2020 году
В 2020 году с выплат до 912 000 рублей включительно страховые взносы начисляются по следующим тарифам:
- 2,9% — если компания применяет общие тарифы;
- 1,8% — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам, если компания применяет общие тарифы;
- по пониженному тарифу — если компания применяет пониженные тарифы.
С суммы свыше 912 000 рублей взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства не начисляются.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020 год
Предельная величина для ПФР составляет 711.000 рублей. Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 670.000 рублей. Предельная величина для ФФОМС и ФСС (травматизм) отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).
Отчисления в ПФР с предельной величины составят 156.420 (711.000 * 22%). Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 19.430 (670.000 * 2,9%). Отчисления в ФФОМС составят 36.261 (711.000 * 5,1%). Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.340 (670.000 * 0,2%).
Но Сидоров получил за год не 711.000, а 1.800.000 рублей. Разница — 1.089.000 рублей. Эта разница облагается особыми ставками: — взносы в ПФР по ставке 10% — взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0% — взносы в ФФОМС по ставке 5,1% — взносы в ФСС (травматизм) по ставке 0,2%
Что будет в 2020 году
Новые предельные значения базовых показателей на 2020 год уже известны. Правительственным постановлением (его разработал Минфин РФ) установлено, что медстрахование не имеет предельной базы для начисления. Пенсионные взносы лимитируются суммой 1,15 млн рублей. По социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (в связи с материнством) лимит составляет 865 тыс. рублей.
При расчетах по пенсионным взносам применялся повышающий коэффициент 2,1 (п. 5 ст. 421 НК РФ). База же начисления по обязательному социальному страхованию рассчитывалась исходя из увеличения средней заработной платы на 6,1%, т.е. Минэкономразвития определил повышающий коэффициент как 1,061.
На заметку! В будущем году процентные ставки для отчислений в Фонды оставлены без изменения и составляют в сумме, как и прежде, 30%. Ожидаемого повышения ставок по обязательному медстрахованию с 5,1 до 5,9 не произошло. Выросли на 4 тыс. руб. фиксированные выплаты «за себя», которые выплачивают индивидуальные предприниматели.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2011 году
А как работал тот же механизм в 2011 году?
Рассмотрим размер отчислений на примере Кузнецова с месячной зарплатой в 120.000 рублей.
Годовая заработная плата Кузнецова составляет 1.440.000 рублей (120.000 * 12). Предельная величина базы в 2011 году составляла 463.000 рублей. Превышение произошло в апреле месяце: зарплата за январь 2011 года — 120.000 рублей зарплата за февраль 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 240.000 рублей) зарплата за март 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 360.000 рублей) зарплата за апрель 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 480.000 рублей)
Работодатель до апреля месяца перечислял взносы в размере 26% в ПФР, после достижения предельного лимита прекращал отчисления!
Эх, вот раньше времена были!
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020 год
Предельная величина для ПФР составляет 876.000 рублей. Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 755.000 рублей. Предельная величина для ФФОМС и ФСС (травматизм) отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).
До превышения предельной величины базы ставки составят: — обязательное пенсионное страхование (накопительная и страховая части) — 22%. — ФСС (нетрудоспособность) — 2,9%. — ФФОМС — 5,1%. — отчисления в ФСС (травматизм) — 0,2%.
После превышения предельной величины базы ставки составят: — обязательное пенсионное страхование (накопительная и страховая части) — 10%. — ФСС (нетрудоспособность) — 0%. — ФФОМС — 5,1%. — отчисления в ФСС (травматизм) — 0,2%.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020 год
Предельная величина для ПФР составляет 796.000 рублей. Предельная величина для ФСС (временная нетрудоспособность) составляет 718.000 рублей. Предельная величина для ФФОМС и ФСС (травматизм) отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).
Отчисления в ПФР с этой предельной величины составят 175.120 (796.000 * 22%). Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 20.822 (718.000 * 2,9%). Отчисления в ФФОМС составят 40.596 (796.000 * 5,1%). Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.436 (718.000 * 0,2%).
Но Сидоров получил за год не 796.000, а 1.800.000 рублей. Разница — 1.004.000 рублей. Эта разница облагается особыми ставками: — взносы в ПФР по ставке 10% — взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0% — взносы в ФФОМС по ставке 5,1% — взносы в ФСС (травматизм) по ставке 0,2%
