Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2020 — 2021 годах (6%)

Как посчитать УСН «доходы»

Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:

• рассчитать налоговую базу;
• определить размер авансового платежа;
• определить окончательную сумму налога к уплате.

Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%. Правда, только в сторону уменьшения. Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»). Однако наиболее широко применяемой остается ставка 6%, и на нее мы будем ориентироваться в нашей статье.

Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и узнайте как рассчитать налоги, если вы переходите с УСН на ОСНО.

Определите сумму налога к доплате

Дальнейшие ваши действия будут одинаковыми независимо от вашего объекта налогообложения. Так, рассчитайте сумму налога, которую вам нужно доплатить за год, приняв во внимание уплаченные ранее авансовые платежи за I квартал и полугодие. Формула такая:

Далее надо выяснить, какую сумму перечислить в бюджет, чтобы не было недоимки и переплаты. Поэтому переходим к следующему действию.

Как рассчитывается УСН: определение налоговой базы

Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения.

Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.

Сроки уплаты авансов по УСН в 2020 году

Согласно срокам, установленным НК РФ, авансы по УСН платят не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если 25 число выпадает на выходной, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день.
Общеустановленные сроки уплаты авансов по УСН приходятся:

• за I квартал 2020 года — на 27 апреля (25-е — суббота, выходной);
• за полугодие — на 27 июля (25-е – суббота, выходной);
• за 9 месяцев – на 26 октября (25 число – воскресенье, выходной).

КБК для уплаты УСН-налога в 2020 году

Читать далее…

Как рассчитать налог 6% УСН: определяем размер авансовых платежей

Авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода, определяется по следующей формуле:

АвПр = Нб × 6%,

где:

Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года.

Однако сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, будет рассчитываться по другой формуле:

АвПу = АвПр – Нвыч – Тс – АвПпред,

где:

АвПр — авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода;

Нвыч — налоговый вычет, равный сумме страховых взносов, уплаченных в фонды, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, перечисленных платежей на добровольное страхование в пользу работников;

Как рассчитать налоговый вычет при УСН подробно рассказали эксперты в Готовом решении КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и изучите материал бесплатно.

Тс — сумма торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);

АвПпред. — сумма авансов, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (такое вычитание предусмотрено пп. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Величина налогового вычета для ИП, работающих на себя и не имеющих работников, не ограничивается (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), т. е. этот вычет для ИП может уменьшить сумму начисленного налога до 0. Предприниматель, у которого есть наемные работники, вправе применить налоговый вычет только в размере 50% от величины налога, рассчитанного от налоговой базы (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Это ограничение касается только страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей на добровольное страхование. На торговый сбор оно не распространяется (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373). И даже когда за счет суммы взносов, пособий и платежей на добровольное страхование достигнута максимально возможная величина вычета, начисленный налог можно дополнительно уменьшить на сумму торгового сбора.

Налогоплательщику при этом обязательно нужно стоять на учете как плательщику такого сбора.

Об особенностях начисления торгового сбора читайте в этой рубрике.

Как рассчитать авансовый транш УСН 6 %

Правила расчета авансового перечисления УСН в 2020 году не изменились. Для этого следуйте пошаговой инструкции, как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы».

Шаг 1. Суммируем все виды поступлений экономического субъекта с начала года до конца квартала, за который планируем перечислить авансовый транш. Например, чтобы заплатить за первое полугодие 2020 года, в расчет включаем все доходы, в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ, с 01.01.2020 по 30.06.2020 — до последнего дня второго квартала.

Шаг 2. К полученной сумме доходов применяем налоговую ставку 6 %. Учитываем региональные послабления: власти субъектов РФ могут снизить ставку до 1 %.

Шаг 3. Уменьшаем платеж на сумму уплаченного страхового обеспечения:

1. Если плательщик ИП без работников, то уменьшить аванс УСНО можно на страховые взносы, уплаченные за себя, в полном объеме.
2. Для работодателей (ИП и организаций) сумму аванса по УСНО можно уменьшить до 50 %. В расчет включайте платежи на страховое обеспечение работников и больничные пособия, оплаченные за счет работодателя.

Шаг 4. Завершаем расчет авансового платежа по УСН «Доходы». Теперь из полученной суммы следует вычесть оплаченные авансы за более ранние периоды отчетного года. Например, при исчислении аванса за 1 полугодие 2020 г. из полученной суммы вычтите аванс УСН за 1 квартал 2020 года.

УСН: формула расчета окончательного платежа

По итогам года проводится последний за налоговый период расчет налога УСН 6%, подлежащего доплате в бюджет. Следует иметь в виду, что может образоваться и переплата. Такая сумма будет либо зачтена в счет будущих платежей, либо возвращена на счет налогоплательщика.

Формула, по которой производится расчет налога УСН — доходы, установлена пп. 1, 3, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:

Н = Нг – Нвыч – Тс – АвП,

где:

Нг — сумма налога, представляющая собой результат умножения налоговой базы, рассчитанной за весь год, на 6%;

АвП — сумма авансовых платежей, которые исчислены в течение отчетных периодов отчетного года.

Подробнее о том, что такое единый налог, который платится при УСН, читайте в статье«Какие налоги заменяет УСН?».

Если вы применяете УСН «доходы минус расходы», порядок расчета налога будет отличаться. Как правильно рассчитать налог к уплате и что такое минимальный налог, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и изучите материалы бесплатно.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Условия примера для расчета УСН «доходы» за 2020 год

Рассмотрим поэтапно, как при УСН — доходы рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.

Пример

ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2020 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:

• январь — 280 000 руб.;
• февраль — 310 000 руб.;
• март — 260 000 руб.;
• апрель — 280 000 руб.;
• май — 260 000 руб.;
• июнь — 250 000 руб.;
• июль — 200 000 руб.;
• август — 245 000 руб.;
• сентябрь — 220 000 руб.;
• октябрь — 285 000 руб.;
• ноябрь — 230 000 руб.;
• декабрь — 380 000 руб.

По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.

В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:

• за 1-й квартал — 21 000 руб.;
• за полугодие — 44 300 руб.;
• за 9 месяцев — 66 000 руб.;
• за весь год — 87 000 руб.

Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:

• во 2-м квартале — 17 000 руб.;
• в 3-м квартале — 7 000 руб.

С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.

Когда платить налог по УСН за 2020 год

Срок уплаты УСН-налога за 2020 год Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 перенесен.
Максимальный перенос для организаций — с 31 марта на 30 сентября 2020 года, для ИП — с 30 апреля на 30 октября 2020 года.

Эта максимальная отсрочка действует не для всех, а только для:

• тех, кто на 1 марта 2020 года числится в реестре малого и среднего бизнеса;
• тех, кто ведет деятельность в отраслях, которые наиболее пострадали от распространения коронавируса.

Кто относится к малым предприятиям

Читать далее…

Новые сроки уплаты упрощенного налога за 2020 год установлены и для тех, кто не работал в апреле 2020 года по указу президента (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

• для организаций — на 6 мая 2020 г.;
• для ИП — на 6 мая 2020 г.

Если же упрощенцы в апреле 2020 года продолжают работу, то есть для них не были установлены нерабочие дни по указам президента, то для них сроки уплаты налога за 2020 год не изменились (п. 4 Указа Президента РФ № 239 от 2 апреля 2020 г.).

Для упрощенцев, которые продолжают работать в апреле 2020, сроки уплаты налога за 2020 год не менялись. Организации должны были заплатить УСН-налог за 2020 год 31 марта, ИП следует готовиться платить УСН-налог за 2020 год 30 апреля.

Расчет УСН-налога за 2020 год

ООО «Омега» будет производить при УСН 6% расчет налога следующим образом.

Перед тем как рассчитать налог УСН — доходы за год, бухгалтеру следует определить суммы всех авансовых платежей.

1. Как рассчитать налог УСН: определение суммы авансового платежа по итогам 1 квартала.

Сначала делается по УСН 6% расчет авансового платежа, приходящегося на налоговую базу этого отчетного периода:

850 000 руб. × 6% = 51 000 руб.

Затем к полученной сумме применяется вычет. То есть она уменьшается на страховые взносы, уплаченные в 1-м квартале. Поскольку организация вправе сделать такое уменьшение не больше чем на половину начисленной суммы, перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере:

51 000 руб. × 50% = 25 500 руб.

Это условие соблюдается, поскольку взносы равны 21 000 руб., а максимальный размер вычета — 25 500 руб. То есть аванс можно уменьшать на всю сумму взносов:

51 000 руб. – 21 000 руб. = 30 000 руб.

Авансовый платеж к уплате по итогам 1-го квартала будет равен 30 000 руб.

1. Как рассчитать налог по УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам полугодия.

Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. Налоговая база при этом определяется нарастающим итогом. В результате получаем:

1 640 000 руб. × 6% = 98 400 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за полугодие, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2-м квартале. Общий размер взносов и пособий за полугодие составляет:

44 300 руб. + 17 000 руб. = 61 300 руб.

Однако вычесть эту сумму из 98 400 руб. не получится, поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 49 200 руб. (98 400 руб. х 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 49 200 руб. В итоге получим:

98 400 руб. – 49 200 руб. = 49 200 руб.

Теперь определяем авансовый платеж по итогам полугодия, вычитая из этой суммы аванс по итогам первого квартала:

49 200 руб. – 30 000 руб. = 19 200 руб.

Таким образом, по итогам полугодия сумма аванса к уплате составит 19 200 руб.

1. Как посчитать налог УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам 9 месяцев.

Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу этого отчетного периода. В результате получаем:

2 305 000 руб. × 6% = 138 300 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за 9 месяцев, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2 и 3 кварталах. Общий размер взносов и пособий за период составляет:

66 300 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 90 300 руб.

Однако эту сумму не получится вычесть из 138 300 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 69 150 руб. (138 300 руб. × 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 69 150 руб. В итоге получим:

138 300 руб. – 69 150 руб. = 69 150 руб.

Теперь определим авансовый платеж по итогам 9 месяцев, вычитая из этой суммы авансы, начисленные к уплате по итогам первого квартала и полугодия:

69 150 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. = 19 950 руб.

Таким образом, по итогам 9 месяцев сумма аванса к уплате составит 19 950 руб.

1. Как рассчитать УСН 6%: определение окончательной суммы налога, уплачиваемого по итогам налогового периода.

Следует провести расчет УСН 6% по авансовому платежу, приходящемуся на налоговую базу налогового периода (года). В результате получаем:

3 200 000 руб. × 6% = 192 000 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за весь год, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни за весь год. Общий размер взносов и пособий за период составляет:

87 000 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 111 000 руб.

Однако эту сумму не получится вычесть из 192 000 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 96 000 руб. (192 000 руб. × 50%). По этой причине платеж можно уменьшить только на 96 000 руб., относящихся к взносам и пособиям. Однако в 4-м квартале имел место еще и платеж по торговому сбору (12 000 руб.). На его величину вычет можно увеличить. В итоге получим:

192 000 руб. – 96 000 руб. – 12 000 руб. = 84 000 руб.

Теперь делается по УСН расчет налога, подлежащего уплате за год, путем вычитания из этой суммы всех авансов, начисленных к уплате по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев:

84 000 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. – 19 950 руб. = 14 850 руб.

Таким образом, по итогам года сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 14 850 руб.

Сделать расчет авансовых платежей и налога по вашим данным поможет наш калькулятор УСН 6%.

Рассчитанные суммы авансовых платежей и УСН-налога по итогам года отражаются в налоговой декларации.

Скачать актуальный бланк и образец заполнения декларации по УСН «доходы» можно здесь.

Декларация представляется в ИНФС:

• юридическими лицами — не позднее 31 марта;
• индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля.

В 2021 году это рабочие дни, значит, сроки сдвигаться не будут. Сдача декларации в более поздние сроки повлечет за собой начисление штрафа по ст. 119 НК РФ.

Пени за неуплату авансовых платежей по УСН

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

Жалоба Отмена

На практике «упрощенцы» не столь уж редко перечисляют авансовые платежи в бюджет после установленного на то срока.

В случае уплаты налога (авансовых платежей по налогу) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на их сумму начисляются пени. Таковые рассчитываются в порядке, который установлен ст. 75 НК РФ. По мнению фискалов, начисление пеней прекращается в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам (разъяснения ФНС России от 28.12.2009). ВАС РФ же считает, что начисление пеней должно осуществляться по день фактического погашения недоимки (абз. 3 п. 57, абз. 3 п. 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Получается, что если компания вообще не платила авансы по УСН то пени нужно рассчитывать за период с той даты, когда закончился срок уплаты авансовых платежей, до дня, когда был уплачен налог за год. При этом при объекте «доходы» возможности скорректировать сумму пеней нет.

А вот компания на УСН с объектом «доходы минус расходы», если исчисленный по итогам года налог оказался меньше суммы авансовых платежей, имеет право скорректировать сумму пеней (Минфин России дал в Письме от 27.10.2015 N 03-11-09/61543).

В комментируемом Письме Минфин России указал, что сумма пеней, начисленных за несвоевременное перечисление авансов, которые превышают сумму исчисленного за год налога, подлежит соразмерному уменьшению. Такой подход соответствует правовой позиции, изложенной в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. В нем сказано, что, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, пени, начисленные за неуплату авансов, подлежат соразмерному уменьшению. По мнению финансистов, этот порядок должен использоваться и в случае, если авансовые платежи оказались больше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период.

О том, что пени подлежат корректировке, Минфин России говорил и ранее (Письма от 24.02.2015 N 03-11-06/2/9012, от 12.05.2014 N 03-11-11/22105). Однако финансисты ни в одном из Писем не пояснили, каким образом должно происходить соразмерное уменьшение пеней. Судебная практика по данному вопросу отсутствует, поскольку еще в 2007 г. Пленум ВАС РФ давал аналогичные разъяснения (Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47) и налоговикам было предписано взять их на вооружение (Письмо ФНС России от 31.10.2007 N ШС-6-14/[email protected]). В Письме от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18934 ФНС России применительно к налогу на прибыль указала, что если по итогам налогового периода организацией получен убыток, то пени, начисленные на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по отчетным периодам, подлежат сторнированию.

Таким образом, пени, начисленные на авансовые платежи, по окончании года нужно сторнировать исходя из величины исчисленного по итогам года налога по УСН.

Пример. Компания, применяющая УСН (доходы минус расходы), в 2015 г. перечислила:

— авансовый платеж за I квартал в сумме 10 000 руб. — 24 апреля;

— авансовый платеж за полугодие в сумме 15 000 руб. — 30 июля;

— авансовый платеж за девять месяцев в сумме 5000 руб. — 2 ноября.

Налог по итогам 2020 г. равен 25 000 руб.

Просрочка уплаты авансовых платежей составила: за полугодие — три дня, а за девять месяцев — семь дней. Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России (п. 4 ст. 75 НК РФ). В рассматриваемый период ставка составляла 8,25%.

Сумма начисленных пеней за задержку уплаты авансовых платежей будет равна: за полугодие — 12,38 руб. (15 000 руб. x 8,25% : 300 x 3 дня), а за девять месяцев — 9,63 руб. (5000 руб. x 8,25% : 300 x 7 дней).

Сумма авансовых платежей составила 30 000 руб. (10 000 руб. + 15 000 руб. + 5000 руб.), что на 5000 руб. (на 16,67%) больше, чем исчисленный за год налог (25 000 руб.). Соответственно пени, начисленные на авансовые платежи, подлежат сторнированию на 16,67%. Их размер составит: за полугодие — 10,31 руб. , а за девять месяцев — 8,03 руб. .

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Уплата авансовых платежей осуществляется по итогам каждого отчетного периода:

• за 1 квартал — не позднее 26.04.2021 (25 апреля — воскресенье);
• за 2 квартал — не позднее 26.07.2021 (25 июля — воскресенье);
• за 3 квартал — не позднее 25.10.2021.

По итогам года налог уплачивается:

• юридическими лицами — не позднее 31 марта;
• индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля.

Повторимся, в 2021 году это рабочие дни, поэтому переносов срока уплаты не будет.

Образец платежки на уплату УСН «доходы» можно посмотреть здесь.

В случае нарушения плательщиками сроков уплаты налога и авансовых платежей начисляются пени.

Рассчитать пени юридическим лицам поможет наш калькулятор пеней.

Аванс УСНО: платить или не платить

Сначала определимся, что такое авансовый платеж при УСН. Это часть налогового обязательства, зачисляемого в ФНС в качестве предоплаты. Перечисленные авансы засчитываются при исчислении итогового перечисления по УСНО.

Авансовые платежи необходимо уплатить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Начислять суммы перечислений следует нарастающим итогом. Годовой расчет заплатите в ФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН на 2020 год:

ВАЖНО!

Есть два исключения, при которых срок платежа УСН за 2020 сдвигается на период раньше установленных сроков.

1. Прекращение деятельности ИП или компании: тогда рассчитаться с ФНС нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.
2. Если налогоплательщик утратил право на применение УСНО. Тогда перечислите платеж до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором субъект потерял право на применение упрощенки.

Если последний день оплаты выпал на праздник, выходной или другой нерабочий день, то рассчитаться с бюджетом следует в первые рабочие сутки. Но представители ФНС не рекомендуют откладывать расчеты на последний день. Совершайте платежи заблаговременно, чтобы избежать начисления пеней и штрафов.

Итоги

Расчет УСН-налога при объекте «доходы» делается поквартально: 3 раза при этом рассчитываются суммы авансов, а по итогам года определяется окончательная величина налога. Базой расчета являются полученные за период (каждый раз определяемый нарастающим итогом) доходы, которые умножаются на ставку (обычно составляющую 6%, но в регионах допускается ее снижение).

Полученную по такому расчету сумму налога можно уменьшить на уплаченные за соответствующий период страховые взносы, пособия по нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию. Для работодателей величина такого вычета не может превысить 50%, а для ИП, не имеющих работников, возможно уменьшение начислений на 100%. Дополняющей вычет величиной (сверх 50%) окажется сумма уплаченного за период торгового сбора.

Во всех периодах, кроме 1 квартала, рассчитанная таким образом сумма дополнительно уменьшается на величину начисленных в предыдущих отчетных периодах авансов.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В каких случаях платятся авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения

Как уже было сказано, при применении упрощенной системы налогообложения платится налог. Его необходимо заплатить по истечении налогового периода. Однако в течение отчетного периода необходимо также платить авансовые платежи. Чем отличается налоговый период от отчетного периода, понятно из таблицы.

Эта информация содержится в пунктах 1 и 2 статьи 346.19 Налогового Кодекса РФ.

Авансовые платежи рассчитываются по-разному в зависимости от того, какой объект налогообложения применяется в организации или у индивидуального предпринимателя, «доходы» или «доходы минус расходы». Если налогооблагаемой базой являются «доходы», то авансовые платежи рассчитываются по следующей схеме:

• определяется налогооблагаемая база за отчетный период;
• определяется размер аванса по формуле:

Авансовый платеж = доходы нарастающим итогом с начала года х ставку налога (6%)

• рассчитывается сумма аванса, которую необходимо заплатить:

Авансовый платеж к уплате = Авансовый платеж – Социальные взносы – Авансовые платежи, уплаченные за прошлые отчетные периоды

К социальным взносам относятся:

1. пособия по нетрудоспособности;
2. взносы на обязательное пенсионное страхование;
3. взносы на медицинское страхование;
4. обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
5. страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Такой «вычет» не может быть более 50% суммы начисленного аванса (налога) для организаций, для индивидуальных предпринимателей его можно учесть полностью.

Если объектом налогообложения является «доходы минус расходы», то расчет авансовых платежей выглядит следующим образом:

• определяется налогооблагаемая база за отчетный период по формуле;

налогооблагаемая база = доходы – расходы (оба показателя нарастающим итогом с начала года)

• определяется размер аванса по формуле:

Авансовый платеж = налогооблагаемая база х ставку налога (15%)

• рассчитывается сумма аванса, которую необходимо заплатить:

Авансовый платеж к уплате = Авансовый платеж – Авансовые платежи, уплаченные за прошлые расчетные периоды

Отметим, что социальные взносы здесь включены в расходы, поэтому отдельно не выделяются