Отчетность ИП на ЕНВД: виды документов, сроки, порядок сдачи

Понятие «Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)»

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это система налогообложения некоторых видов деятельности предпринимателей.

Налогом ЕНВД облагается не ИП или юридическое лицо, а вид предпринимательской деятельности

ЕНВД может сочетаться с ОСН (Общей системой налогообложения) или УСН (Упрощенной системой налогообложения).

От других систем налогообложения ЕНВД отличается тем, что налог в этом случае берется с вмененного дохода (а не с фактически полученного).

Применение системы ЕНВД для ИП в 2020 году

Переход организаций и ИП на ЕНВД является добровольным. Индивидуальные предприниматели и юридические лица могут применять Единый налог на вмененный доход, если они осуществляют виды деятельности, попадающие под ЕНВД.

Применение ЕНВД не допускается:

налогоплательщиками, чья деятельность связана с оказанием услуг в сфере общественного питания, социального обеспечения, образования и здравоохранения, в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных организаций и эти услуги оказываются непосредственно указанными организациями;
налогоплательщиками, получающими крупные доходы;
для ИП и организаций, которые передают в аренду автогазозаправочные и автозаправочные станции;
не допускается ЕНВД для ИП и организаций, численность наемных сотрудников которых превышает сто человек (за предшествующий календарный год), кроме организаций потребительской кооперации, а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
для организаций, в которых более 25% приходится на долю участия других организаций.

Единый налог на вмененный доход нельзя применять в видах предпринимательской деятельности, указанных в ст. 346.2, п.2 НК РФ.

С 1 января 2020 года ЕНВД запрещено применять при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Переход на ЕНВД

Переход ИП на ЕНВД возможен только в случае осуществления вида (или видов) деятельности, который попадает под эту систему налогообложения в соответствии с местным законодательством.

Прекращение предпринимательской деятельности на ЕНВД допустимо только в связи с прекращением вида деятельности, попадающего под действие Единого налога на вмененный доход.

Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ устанавливается добровольный переход на уплату ЕНВД для ИП и организаций.

ОСНО, УСН и ЕНВД

Общая система налогообложения

ИП на общем режиме налогообложения должны предоставлять налоговой инспекции отчётные сведения по НДФЛ и НДС:

отчёт по форме 3-НДФЛ – раз в год до 30 апреля (по налогу на доходы физических лиц);
НДС-декларацию – до 25 числа после каждого квартала (подавать необходимо в электронном виде).

Общережимники обязаны подавать декларацию вне зависимости от того, получали они доход или нет. В случае отсутствия доходов подаётся нулевая декларация. Сроки подачи те же.

Предпринимателям на ОСНО, которые только начали заниматься бизнесом, необходимо также отчитываться по форме 4-НДФЛ. В декларации должна быть указана сумма предполагаемого дохода на следующий год. Отчётность по такой форме нужно подать хотя бы один раз. Срок – в течение пяти дней после получения первого дохода от предпринимательской деятельности. Такой отчёт необходим, чтобы налоговая могла рассчитать авансовые платежи по НДФЛ.

При расчёте авансов за следующие периоды налоговики будут отталкиваться от доходов за прошедший год. Таким образом, ежегодно подавать декларацию по форме 4-НДФЛ не нужно. Однако это потребуется, если размер доходов возрастёт или снизится более чем на 50 процентов, чтобы рассчитать авансы заново.

Упрощённая система налогообложения

ИП-упрощенцам нужно отчитываться лишь один раз за год. Срок подачи декларации за год для ИП на УСН – не позднее 30 апреля.

У всех предпринимателей на упрощёнке одна форма декларации. Разница в заполнении разделов зависит от объекта налогообложения: доходы для УСН 6% и доходы минус расходы для УСН 15%.

Если в течение отчётного периода ИП не занимался предпринимательской деятельностью либо у него не было доходов, он обязан отчитаться в любом случае, подав нулевую декларацию.

Единый налог на вменённый доход

Предприниматели, применяющие ЕНВД, отчитываются ежеквартально, то есть каждые три месяца. Они обязаны представлять декларацию по ЕНВД в следующие сроки:

за I квартал – до 20 апреля;
за II квартал – до 20 июля;
за III квартал – до 20 октября;
за IV квартал – до 20 января.

Если указанный срок попадает на выходной или праздничный день, необходимо подать декларацию в ближайший рабочий день. Например, чтобы отчитаться за III квартал 2020 года, ИП на вменёнке должен был подать декларацию не позднее 21 октября 2020 года.

На заметку: декларацию по ЕНВД нужно подавать в ту ИФНС, где предприниматель вставал на учёт в качестве плательщика ЕНВД. Если ИП вставал на учёт в нескольких отделениях налоговой инспекции, отчитываться необходимо в каждую ИФНС.

Предприниматели на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей, необходимых для исчисления налога. К ним относятся наёмные работники, транспортные средства, торговая площадь и тому подобное. Учёт доходов и расходов для целей налогообложения они могут не вести.

ИП на вменёнке не сдают нулевую декларацию,включая и те случаи, когда не велась деятельность или не было доходов. Считается, что они могут подать нулевую декларацию, если не было физического показателя, однако это не имеет чёткого законного обоснования.

Отчетность ИП на ЕНВД

Обязательной является подача декларации по ЕНВД. Крайний срок подачи — 20-е число (первого месяца следующего налогового периода). Под налоговым периодом в данном случае имеется в виду квартал.

Требования к налоговой отчетности в Российской Федерации могут отличаться. Все зависит от региона регистрации ИП и местного законодательства.

Отметим, что отчетность ИП на ЕНВД во многом совпадает с отчетностью на ОСН и УСН.

Новая форма декларации ЕНВД утверждена Приказом ФНС России №ММВ-7-3/414 от 26.06.2018 года. Впервые обновленную форму декларации необходимо было сдать за 4 квартал 2020 года. В 2020 году изменения в декларацию ЕНВД вноситься не будут.

Срок предоставления декларации ЕНВД в 2020 году:

Отчетный период, за который подается декларация	Крайний срок подачи декларации ЕНВД в 2020
4 квартал 2019	20.01.2020
1 квартал 2020	20.04.2020
2 квартал 2020	20.07.2020
3 квартал 2020	20.10.2020
4 квартал 2020	20.01.2021

Существует ли нулевая декларация по ЕНВД?

Такого понятия как «нулевая» декларация по ЕНВД не существует. Вмененная система не предусматривает сдачу отчетности без показателей. Это противоречит сути данного режима налогообложения. Если на упрощенке налог рассчитывается исходя из фактически полученного дохода, то на ЕНВД он считается из вмененного, то есть установленного государством, дохода. И поэтому упрощенец может себе позволить сдать отчетность с нулями, а вмененщик — нет.

Причин, по которым, вмененщики решают предоставить «нулевые» декларации, несколько:

Деятельность приостановлена, так как отсутствует доход.
Деятельность не ведется вообще.

Налоги ИП на ЕНВД

Уплата ЕНВД производится в срок не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

ЕНВД, как упоминалось ранее, рассчитывается по физическому показателю деятельности, а не по фактическим доходам ИП.

Под термином «физический показатель деятельности» следует понимать, что в зависимости от вида бизнеса, показателем может выступать:

 количество сотрудников;  количество автомобилей;  площадь торгового зала и прочее.

Помимо уплаты самого налога ЕНВД обязательными к оплате являются:

фиксированные взносы за ИП на пенсионное и медицинское страхование;
с зарплаты наемных работников:

 взносы на медицинское страхование;  взносы на обязательное пенсионное страхование;  взносы по временной нетрудоспособности и материнству;  взносы на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний;  НДФЛ.

ИП на ЕНВД в 2020 году освобождается от уплаты:

 налога на имущество, за исключением имущества, на которое определена кадастровая стоимость;  налога на добавленную стоимость (НДС);  налога на прибыль.

В качестве работодателя

Если ИП зарегистрирован в фондах в качестве работодателя, то помимо страховых взносов «за себя» он должен оплачивать взносы от фонда оплаты труда (ФОТ) наемных работников. Размер взносов следующий:

ПФР – 22% от ФОТ наемных работников.
ФОМС – 5,1% от ФОТ наемных работников.
ФСС – 2,9% от ФОТ наемных работников (если наемные сотрудники – иностранцы, работают по патенту, размер взносов составляет 1,8% от ФОТ).
Страхование от несчастных случаев на производстве – 0,2% от ФОТ.

Причем оплата взносов в ФСС здесь является обязательной. Работодатель обязан ежеквартально отчитываться во все фонды. Работодатель может оформить вычет при расчете ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за наемных работников, но он не может превышать 50% от ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

В заключение обращаем ваше внимание на тот факт, что отсутствие предпринимательской деятельности не дает право ИП не оплачивать взносы «за себя». Оплата сумм в фонды за сотрудников производится от исчисленного ФОТа. Если он отсутствует, взносы не оплачиваются, однако нулевая отчетность сдается в фонды в обязательном порядке.

Расчет ЕНВД в 2020 году

Формула расчета ЕНВД в 2020 году не меняется, изменяются только ее составляющие.

ЕНДВ годовой = БАЗ Д * ФизПок * 15% * К1 * К2, где:

БАЗ Д – показатель базовой доходности, установленный п.3 ст. 346.29 НК РФ;
ФизПок – физический показатель деятельности на ЕНВД (количество квадратных метров торговой точки, количество сотрудников, т.п.);
15% — налоговая ставка для ЕНВД;
К1 – федеральный коэффициент-дефлятор. На 2020 год его размер определен как 2,009;
К2 – региональный коэффициент-дефлятор. Устанавливается местными властями в зависимости от места ведения деятельности и экономических показателей.

Информация о К2 содержится в региональных Законах ЕНВД.

Однако ЦБ РФ своим указанием №3210-У от 11.03.2014, которое вступило в силу с 1.06.2014, для всех предпринимателей, в том числе и применяющих ЕНВД, упростил порядок соблюдения кассовой дисциплины. ИП могут не заполнять кассовую книгу и соответственно приходно-расходные ордера, если они ведут учет показателей для целей налогообложения. Им разрешено не устанавливать лимит кассы, а, следовательно, без ограничений хранить денежные средства в кассе.

В ПФР

Исчисление страховых взносов в ПФР в 2020 году не привязано к МРОТ, как раньше. Законом установлена сумма взноса – 26 545 рублей.
Этот взнос считается фиксированным и оплачивается всеми предпринимателями, применяющими ЕНВД в 2020 году, вне зависимости от дохода.

Если размер годового вмененного дохода у ИП превышает 300 000 рублей, то с суммы, превышающей доход, уплачивается в Пенсионный фонд еще 1%. Расчет выглядит следующим образом: (годовой вмененный доход – 300 000) х 1%. Причем исчисленная сумма не должна превышать 212 360 рублей.

Следовательно, общая максимальная сумма страховых взносов в ПФР ИП на ЕНВД составляет 238 905 рублей, то есть 26 545 + 212 360, а минимальная – 26 545 рублей.

Оплата фиксированной части за 2020 год производится до 09.01.2019, а 1% – до 03.04.2019.

Для проведения расчетов вам нужно обратиться в ПФР по месту регистрации и получить соответствующие реквизиты и расчет 1% (если это необходимо). Предприниматель не сдает в ПФР отчетность о доходах, вся информация в фонды поступает от ИФНС.

Обратите внимание на следующий момент. Если предприниматель не является работодателем, то он вправе уменьшить сумму ЕНВД на размер уплаченных взносов в фонды. Причем вычет не должен превышать 50% от суммы ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Если предприниматель не является работодателем, то он вправе уменьшить сумму ЕНВД на размер уплаченных взносов в фонды.

ОНЛАЙН-КАССЫ ДЛЯ ИП НА ЕНВД В 2020 ГОДУ

Большой резонанс вызвала новость об обязанности применения кассовых аппаратов с 2020 года. Законодательство в сфере применения кассовых аппаратов с 2020 года по настоящий момент менялось несколько раз. К началу 2020 года законодатель определился и установил Законом № 337-ФЗ от 27.11.2017, следующее: до 1 июля 2019 года онлайн-кассы должны начать применять все плательщики ЕНВД за исключением следующих категорий предпринимателей:

ИП, оказывающие услуги или продающие товары собственного производства, не привлекая наемных работников.

Вводя требование по обязательному применению онлайн-касс, власти в течение 2017-2019 годов позволяли предпринимателям получить налоговый вычет на покупку онлайн-кассы.

Чтобы использовать вычет на покупку кассового аппарата было необходимо:

для ИП на ЕНВД для всех видов деятельности, кроме розничной торговли и общепита, и для ИП на ЕНВД в розничной торговле и общепите, но без наемного труда, в сроки с 01.02.2017 до 01.07.2019 зарегистрировать онлайн-кассу в ИФНС;
для ИП на ЕНВД в сфере розничной торговли и общепита с наемными сотрудниками зарегистрировать ККТ в срок с 01.02.2017 до 01.07.2018.

При покупке онлайн-кассы на ЕНВД налоговый вычет нельзя получить за период, который предшествовал регистрации ККТ. Сумма налога уменьшается при исчислении за налоговые периоды 2020 и 2020 годов, но не раньше периода, в котором был зарегистрирован аппарат. Если сумма ЕНВД меньше вычета за онлайн-кассу, то можно перенести остаток на следующие периоды до конца 2020 года.

К сожалению, продлевать право на получение вычета на 2020 год в налоговой службе не планируют (письмо ФНС России от 17.04.19 № ЕД-4-20/[email protected]).

Отмена ЕНВД с 2021 года

С 1 января 2021 года утратит силу глава 26.3 НК РФ. Именно она сейчас регулирует специальный режим налогообложения, называемый «ЕНВД» (закон ФЗ-97 от 29.06.2012). Следовательно плательщикам ЕНВД пора готовиться к выбору другой системы налогообложения.

Обратите внимание, что с 2020 года в четырех регионах РФ появилась новая система налогообложения для ИП и физических лиц, не имеющих статуса ИП — налог на профессиональный доход. В 2020 году новый налоговый режим действовал в Москве и области, Татарстане и Калужской области. В 2020 году он может распространиться и в другие регионы РФ. Для части нынешних плательшиков ЕНВД эта система может оказаться хорошей альтернативой.

В ФОМС

Размер уплаты страховых взносов в ФОМС определяется в виде фиксированной суммы 5 840 рублей. Эту сумму оплачивают все ИП, применяющие ЕНВД, вне зависимости от дохода, никаких дополнительных расчетов здесь нет.

Оплату за 2020 год необходимо произвести до 09.01.2019. Все необходимые реквизиты можно получить в ПФР по месту регистрации.

Данная сумма может быть включена в размер вычета для ЕНВД (о котором мы писали выше), но обратите внимание, что вычет, как и с ПФР, применяется только в том случае, если взносы оплачены и не превышают 50% от суммы ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Тоже может быть полезно:

Совмещение УСН и ЕНВД
Фиксированные платежи ИП на ЕНВД в 2020 году
Деятельность ИП в другом городе или регионе

Изменения для ИП в 2020 году
Изменения УСН в 2020 году
Изменения ЕНВД в 2020 году

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

скажите пожалуйста, а что делать если сумма по строке 010 в 3 разделе декларации (сумма исчисленного ЕНВД) получилась меньше, чем сумма по строке 030 (сумма страховых взносов в ПФ И ОМС )? в строку 040 записать 0??? если сумма отрицательная выходит? спасибо за ответ

ostapx1 17.04.2015 в 11:45 # Ответить

Да Вы совершенно правы, в Вашем случае в строку 040 раздела 3 декларации ЕНВД следует записать 0. Платить в бюджет Вам за отчетный период не надо.

венера 25.05.2015 в 20:56 # Ответить

в марте и в апреле совсем нет прибыли я ип енвд могу ли я не платить налоги за это период

Наталия 26.05.2015 в 13:01 # Ответить

Добрый день. Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, то обязанность по уплате этого налога возникает независимо от наличия или отсутствия дохода. При расчете ЕНВД фактическое количество дней ведения предпринимательской деятельности не учитывают (ст. 346.29 НК РФ). Налог ЕНВД платится не с фактического дохода, а с базового месячного дохода. Базовый месячный доход устанавливает налоговое законодательство отдельно для определенного вида деятельности. В этом минус системы ЕНВД, в случае когда нет дохода. А вот если доход большой, то плюс – размер налога не увеличится от суммы дохода.

Татьяна 17.09.2015 в 16:24 # Ответить

Декларация

Если ИП ведется по двум видам деятельности, то необходимо заполнять 2 декларации (ЕНВД)?

Наталия 18.09.2015 в 07:28 # Ответить

Татьяна, декларации ЕНВД сдаются по каждому виду деятельности, по которому применяется ЕНВД. Декларация ЕНВД сдается в той налоговой инспекции в которую подавали заявление о регистрации плательщика на ЕНВД. Место нахождения инспекции в которой Вы регистрировались ИП может отличаться от местонахождения инспекции,, в которой Вы становились на учет по ЕНВД. В первом случае Вы регистрируетесь по месту постоянной или временной регистрации , во втором случае по месту ведения бизнеса.

Евгения 09.11.2015 в 07:54 # Ответить

Крупные суммы по ЕНВД

Добрый день. Занимаемся грузоперевозками. Вопрос: «Применение ЕНВД не допускается: налогоплательщиками, получающими крупные доходы». Какие крупные доходы уже запрещают использование ЕНВД

Наталия 09.11.2015 в 11:11 # Ответить

Евгения, добрый день. Понятие крупнейший налогоплательщик, в ред. Приказа ФНС РФ от 19.09.2014 г. №ММВ-7-2/483 — «Суммарный объем полученных доходов должен составлять от 2 миллиардов рублей в год.»

Роман 23.01.2016 в 17:27 # Ответить

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. N 3210-У делает ведение кассовой книги для ИП необязательным

Наталия 24.01.2016 в 16:02 # Ответить

Роман, не обязательным — да. Но многие ИП продолжают вести кассовую книгу, чтобы упорядочить движение наличных средств.

Лариса 07.06.2016 в 16:02 # Ответить

Ограничение дохода по ЕНВД?

Добрый день. Подскажите, существует ли ограничение суммы годового дохода для плательщиков ЕНВД. Если да, то какую сумму нельзя превышать?

Наталия 07.07.2016 в 20:18 # Ответить

Лариса, преимущество ЕНВД в том, что максимальная сумма годового валового дохода не ограничена.

Елена 17.01.2017 в 07:15 # Ответить

Здравствуйте! Открыла второй магазин, Как рассчитать сумму налога на второй магазин?

Алина 17.01.2017 в 09:09 # Ответить

Добрый день! Посмотрите здесь расчет с примерами, в том числе для розничной торговли: https://tbis.ru/nalogi/primery-rascheta-envd

Алена 26.01.2017 в 13:50 # Ответить

енвд и пенсионные отчисления

Если вы ИП, и у вас нет сотрудников, то вы можете сумму налога уменьшить на сумму пенсионных отчислений (налог — пенсионные отчисления = остаток налога).

Наталия 26.03.2017 в 20:51 # Ответить

Алена, добрый день. Кроме взносов на пенсионные отчисления налог ЕНВД ИП без наемных работников может уменьшить на отчисления по обязательному медицинскому страхованию.

Светлана 23.03.2017 в 18:58 # Ответить

Зарегистрировала ип 22 февраля 17г. Пассажирские перевозки.

Могу ли я быть плательщиком енвд?

Наталия 26.03.2017 в 20:54 # Ответить

Cветлана, добрый вечер. Вы можете применять ЕНВД, оказывая услуги по пассажирским перевозкам. Физическим показателем является количество посадочных мест.

Павел 05.05.2017 в 19:09 # Ответить

Добрый день. Скажите пожалуйста, у меня ЕНВД, мне заплатили за услуги в том числе НДС. Я с этой суммы НДС показывать должен?

Наталия 05.05.2017 в 21:16 # Ответить

Павел, добрый вечер. Если Вы выставили счет-фактуру с выделением суммы НДС, то обязаны оплатить НДС и сдать декларацию НДС. Причем декларация НДС подается только в электронном виде.

Просмотреть все Следующая »

Нулевая декларация по ЕНВД: позиция Минфина и ФНС

Рассмотрим подробнее позицию контролирующих и судебных органов по вопросу сдачи нулевой декларации по ЕНВД в привязке к указанным выше причинам.

Деятельность приостановлена из-за отсутствия дохода

Если в отчетном периоде дохода не было и по этой причине вы приостановили деятельность:

декларацию придется заполнить в обычном порядке, со всеми показателями.
на ее основе нужно рассчитать и уплатить в бюджет налог.

Сам по себе факт приостановки деятельности не снимает с вас обязанности платить налог и сдавать декларацию по ЕНВД (Письма Минфина РФ от 19.03.2015 № 03-11-11/14987, от 30.01.2015 № 03-11-11/3564).

Какая отчетность предусмотрена для ИП на ЕНВД?