Организация операционных касс на торговых предприятиях

Общая информация

Первоначально давайте разберёмся с термином «операционная касса». Что это такое? Так называется особое подразделение банка, что обеспечивает расчетно-кассовое обслуживание на территории определённой компании. Она необходима для предприятий, что открывают обществу доступ к услугам и товарам, как то: оптовые и розничные магазины, автосалоны, точки продажи электроники, ювелирных изделий, туристические агентства, прочее.

Операционная касса банка выступает в роли инструмента использования наличных денег. Зачем она необходима? Как обустраивается? Какие требования выдвигаются?

Что делать, если забыли снять отчёт

Несмотря на то, что при пользовании кассовыми аппаратами онлайн кассиров не принуждают вести журналы и снимать Z-отчётность, обязанность по сдаче вырученных наличных денег сохраняется. Формировать документ о закрытии смены необходимо для:

• Контроля за работой операциониста-кассира.
• Быстрой оценки выручки.
• Передачи инкассаторам вырученных денег.
• Отчёта перед налоговым органом.

Можно привести немало примеров из жизни, когда кассиры забывали снять чек о закрытии смены в конце дня или делали это с опозданием. Из практики следует, что налоговая инспекция к такому нарушению дисциплины не относится предвзято, если инцидент случится единожды. Если нарушения станут повторяться систематически, налагаются штрафные санкции.

Важно! Если кассир-операционист забыл снять отчёт в конце дня, он обязан составить акт и пояснительную записку.

Документы хранят на случай проведения проверки. Отчётность о закрытии смены, сформированную на следующие сутки, прикладывают в кассовую книгу.

В контрольно-кассовых машинах нового образца предусмотрен документ, аналогичный Зет-отчётности – отчёт о закрытии смены. Он адаптирован согласно изменениям технических характеристик ККМ-онлайн. Важнейшей функцией отчётности является быстрая передача его в Федеральную налоговую службу.

Z-отчеты при использовании онлайн-касс не составляются в том виде, в котором они формировались на ККТ старого образца с ЭКЛЗ. Основной задачей Z-отчетов являлось обнуление данных по итогам отработанной смены и фиксация сведений обо всех проведенных операциях (приход, возвраты, аннулирование, предоставление скидок). Это позволяло получить корректную информацию по объему выручки за каждую смену и заполнить кассовую отчетность.

Зачем она необходима?

Операционная касса является универсальным инструментом, задача которого облегчить прямое использование наличных денег. Благодаря ей можно обеспечить расчет за товар или услугу иностранной валютой. Во время процесса покупки она будет автоматически переводиться в рубли и идти на баланс организации. Кроме этого, можно отказаться от личной кассы, благодаря чему можно будет исключить недостачи, каждодневную отчетность, повторный подсчет денег, доставку наличности в банк, оформление документов, проверку купюр на предмет их подделки. Кроме этого, увеличивается скорость внутреннего оборота средств, и есть хорошая возможность сэкономить путём уменьшения внутренних издержек. По факту продажи деньги сразу попадают на счет предприятия. К тому же такие тесные взаимоотношения позволяют получать быстро и к тому же выгодные кредиты. Не следует забывать и о возможности оплаты за товар, используя пластиковые карты.

Как видите, довольно полезны операционные кассы. Валюта любой страны при этом может быть использована в произвольный момент времени, что положительно сказывается на уровне удобств. При этом руководству предприятия не нужно думать о различных моментах и нюансах. Оно просто фиксирует, что получает деньги. Всё остальное – это уже забота банков, в ведении которого находятся получаемые средства.

Кассовая дисциплина в 2020 году

Для того чтобы разобраться с понятием «Кассовая дисциплина» сначала необходимо понять различие между терминами «Кассовый аппарат» и «Касса»:

Кассовый аппарат (ККМ, ККТ)

– это устройство необходимое для
получения
денежных средств от ваших клиентов. Таких устройств может быть сколько угодно и по каждому из них должны оформляться свои отчетные документы.

Касса предприятия (операционная касса)

– это совокупность
всех наличных операций
(прием, хранение, выдача). В кассу поступает выручка, полученная, в том числе по кассовому аппарату.

Из кассы осуществляются все наличные расходы, связанные с деятельностью предприятия и сдаются деньги инкассаторам для дальнейшей передачи в банк.

Кассой может быть отдельное помещение, сейф в комнате или даже ящик в письменном столе.

Так вот все операции по кассе должны сопровождаться оформлением кассовых документов – что обычно и подразумевается под соблюдением кассовой дисциплины.

Кассовая дисциплина

– это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции).

Основными правилами кассовой дисциплины являются:

Кто должен соблюдать

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККМ или выбранной системы налогообложения.

Вы можете не иметь кассовый аппарат, а просто выписывать БСО (бланки строгой отчетности), но при этом все равно должны соблюдать правила кассовый дисциплины. Правило здесь одно – если есть движения наличных денежных средств, то кассовую дисциплину нужно соблюдать.

Однако с июня 2014 года действуют упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины

, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей.

Это Важно!

Теперь ИП больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга). Предпринимателям необходимо только формировать документы подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Также согласно упрощенному порядку – ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит

остатка наличных денег по кассе.

Все правила кассовой дисциплины перечислены в указаниях Банка России (Указание от 11 марта 2014 г. № 3210-У и Указание от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Кассовые документы

Операции по кассе должен проводить уполномоченный на это сотрудник (кассир), при его отсутствии эти функции может выполнять руководитель (ИП). При наличии нескольких кассиров назначается старший кассир.

Кассовые документы должен формировать главный бухгалтер или другое назначенное должностное лицо (руководитель, ИП, кассир и т.д.) с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В 2020 году кассовые операции оформляются следующими документами:

1. Приходный кассовый ордер (ПКО) – заполняется при каждом поступлении денег в кассу
   . Если наличность оформляется чеком кассового аппарата или бланком строгой отчетности, то разрешается составлять ПКО на общую сумму принятых наличных денег за рабочий день (смену).
2. Расходный кассовый ордер (РКО) – заполняется при выдаче денег из кассы
   . При получении ордера (например, от сотрудника который отправился за покупкой канцтоваров) кассир должен убедиться, что РКО подписан главным бухгалтером (руководителем) и проверить документы, удостоверяющие личность сотрудника.
3. Кассовая книга (форма КО-4) – в книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир должен сверить данные кассовой книги с данными кассовых документов и вывести сумму остатка наличных денег в кассе. Если в течения дня кассовых операций не было, то кассовая книга не заполнятся.
4. Книга учета (форма КО-5) – заполняется только в случае, если на предприятии работает несколько кассиров. Записи в книгу заносятся в течение рабочего дня в момент передачи наличных денег между старшим кассиром и кассирами и подтверждаются их подписями.
5. Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость – оформляются при выдаче заработной платы, стипендий и других выплатах работникам.

Примечание

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/kassovaya-disciplina/

Процесс обустройства

Чтобы построить операционную кассу, необходимо примерно от трех до пяти тысяч долларов США. Обслуживание каждый месяц дополнительно тянет на 750-900 зелененьких «президентов». Также для открытия операционной кассы необходимо позаботиться об наличии кассового помещения, которое будет соответствовать всем требованиям, что выдвигаются к банкам в Российской Федерации. Так, рабочее место должно быть отгорожено от клиентов и внешнего помещения бронестеклом, способным выдержать выстрелы из огнестрельного оружия. Кроме этого, необходимо иметь специальное устройство для переговоров, кассовый лоток и кнопку тревоги. Также необходимо подключить помещение к пульту наблюдения централизованной охраны или к дежурной части полиции. Не следует забывать и о нужной технике: компьютере, принтере, модеме.

Важно отметить, что банки отдельно для каждого предприятия прорабатывают неповторимую и индивидуальную техническую работу. Поэтому тарифы по обслуживанию операционных касс и находятся в не четко определённом диапазоне. Ну и определённое влияние оказывает банк, в пользу которого сделан выбор.

Банковское обозрение

Обслужат по полной программе

Количество пунктов обмена валют сегодня значительно сократилось. Например, в Собинбанке на сегодняшний день имеется один обменный пункт, хотя в недалеком прошлом сеть банка насчитывала более тридцати таких точек. Во многих кредитных организациях полностью отказались от пунктов обмена валют в пользу операционных касс вне кассового узла. Общий довод звучит приблизительно так: нерентабельно.
Если сравнить набор функций этих структурных подразделений, то существенный перевес окажется на стороне операционной кассы вне кассового узла. Обменный пункт осуществляет продажу, покупку и размен наличной иностранной валюты, оплату чеков, обслуживание платежных карт. Операционная касса помимо этих операций предлагает прием и выдачу вкладов, покупку и продажу ценных бумаг, прием коммунальных и других платежей от населения и т.д. Операционная касса, расположенная на территории предприятия, может обслуживать зарплатные проекты.

Первоначальные затраты на открытие структурного подразделения банка во многом зависят от необходимого количества рабочих мест, качественных характеристик кассового и компьютерного оборудования, технических характеристик помещения, наличия и соответствия требованиям систем безопасности и т.д. По оценке начальника управления по развитию розничной сети банка «Союз» Геннадия Муравлева, инвестиции в объект формата «операционная касса вне кассового узла» составляют около 30 тыс. долларов (исходя из площади объекта — 10 квадратных метров). Предварительные расчеты директора по развитию розничного бизнеса Альфа-Банка Михаила Повалия оказались приблизительно такими же — затраты на организацию одной операционной кассы на два рабочих места составят около 40 тыс. долларов. При этом спикер заметил, что разница первоначальных вложений в оперкассы по сравнению с обмененными пунктами незначительная.

Функциональный перевес на стороне операционных касс вне кассового узла. Однако обменные пункты, хотя и уступили позиции, но с улиц города не исчезли. А значит, в определенных случаях такой формат имеет право на существование.

Квадратный метр — на вес золота

Арендная плата за помещение составляет львиную долю расходов на открытие и обеспечение работы структурного подразделения. И на первом этапе решения этой проблемы не имеет значения, обменный пункт или операционную кассу собирается открыть банк, потому что в инструкции Центрального банка сформулированы единые требования для всех структурных подразделений банка. Это должно быть помещение площадью не менее 6 квадратных метров, и высотой потолка не менее 2,5 метров.

На практике такие пункты, как правило, располагаются в комнате площадью 10–20 квадратных метров. И аренда нескольких квадратных метров в Москве обойдется банку приблизительно в 3000 долларов.

Кстати, найти подобный «закуток» — задача достаточно сложная. Председатель правления ОПМ-Банка Екатерина Самойлова рассказала, что в течение года кредитной организации пришлось закрыть несколько обменных пунктов: «В некоторых случаях нам не удалось договориться о цене. А в нескольких зданиях начался плановый ремонт и, соответственно, продолжать работу там стало невозможно. Маленькие помещения, которые занимают операционные кассы и обменные пункты, часто подвержены не рыночному, а техническому фактору. Поэтому сейчас у нас все операционные кассы расположены в дополнительных офисах».

С такими же проблемами пришлось столкнуться и Энергомашбанку. Начальник подразделения Наталья Деденева пояснила: «Некоторым объектам банка по 10–15 лет. Со временем меняются требования к размерам площадей, необходимых для обслуживания клиентов, к их техническому оснащению, наружному оформлению и пр. Иногда просто невозможно произвести какие-либо работы по реконструкции помещения: все изменения и улучшения подлежат согласованию с собственниками объектов и администрацией города. Особенно сложно договориться насчет помещений, расположенных в жилых домах, где образованы ТСЖ. Нередко из-за несогласия собственников приходится отказываться от аренды. Недавно мы закрыли подразделение с достаточным уровнем доходов, расположенное на автомагистрали, из-за категорического несогласия жильцов дома на проведение работ по реконструкции помещения».

Укрепленность и безопасность структурных подразделений также прописана в инструкции Центрального банка. Помещение обязательно должно быть пуле- и взломоустойчивым, оборудовано пожарно-охранной и тревожной сигнализацией. При решении технических деталей данного вопроса принципиальное значение имеет не формат представительства, а является ли это помещение местом для хранения ценностей или нет. Если наличность не вывозится в конце рабочего дня из пункта, то это обязательно должно быть высокозащищенное подразделение с решетками на окнах определенного диаметра и частоты, перекрытиями на вентиляции, дополнительными укреплениями и сейфом с высокой степенью надежности.

Недавно банки получили некоторые послабления от регулятора. Согласно законодательству, если кредитная организация заключила договор на страхование ценностей, то она вправе самостоятельно (согласовав со страховой компанией) определять степень надежности используемых материалов и технологий.

Наталья Деденева (Энергомашбанк) заметила, что, хотя специальных требований к операционным кассам и не предъявляется, банки стараются обеспечить там более высокий уровень безопасности из-за более широкого перечня операций и потока клиентов. Поэтому, как правило, в дополнение к общепринятым техническим средствам охраны в оперкассах организованы посты физической охраны, видеонаблюдение, системы контроля доступа и пр.

Инкассация. Один рейс инкассаторской машины стоит в Москве около 1500 рублей. Периодичность перевозок ценностей банк может установить по своему усмотрению. Геннадий Муравлев (банк «Союз») пояснил: «Режим инкассации объекта формируется исходя из объемов кассового оборота. Например, в ОПМ-Банке инкассацию производят два-три раза в неделю.

И дело не только в дополнительных расходах, но и в том, что процедура подготовки наличности к инкассации отнимает много времени: нужно подготовить наличность для отправки вечером и принять сумку утром. В результате теряется около часа рабочего времени.

Оборудование. Для обменных пунктов и операционных касс требуются переговорное устройство, счетчик банкнот, детектор для распознавания денежных знаков, компьютер с ПО и пр. Вся техническая «начинка» обойдется банку в сумму от 30 тыс. до 200 тыс. рублей. Понятно, что верхняя цифра достаточно условна — можно купить компьютер за 10 тыс. рублей, а можно за 50 тыс. Все зависит от того, какие средства готов вложить банк и какие цели он преследует.

Такой же выбор — качество или экономия — возникает перед банком и при отделке помещения. Это могут быть стандартные материалы, а могут быть и породы дорогих сортов дерева. Так, в Санкт-Петербурге у одного банка есть операционные кассы, в оформлении которых использовано красное дерево.

Теоретически себестоимость открытия структурного подразделения зависит не от формата точки, а от задач, которые стоят перед банком. На практике первоначальные инвестиции в операционную кассу могут оказаться несколько выше. Это связано с тем, что в обменных пунктах традиционно делается одно окно, а для обеспечения нормальной работы операционных касс вне кассового узла их требуется как минимум два. За счет расширения себестоимость операционных касс увеличивается. Однако и окупается она гораздо быстрее. Как правило, банки стремятся «накачать» свои представительства максимальным количеством услуг, чтобы они быстрее окупились.

Место и время имеют значение

Падение популярности обменных пунктов многие объясняют уменьшением спроса на услуги обмена валюты. Заработная плата на территории РФ выдается в рублях, цены также указаны в национальной денежной единице, поэтому потоки валюты внутри страны значительно сократились. Начальник управления кассовых операций Собинбанка Арвет Кеввай заметил, что на данный момент востребован определенный набор операций — обмен долларов на рубли и обмен рублей на евро.

Однако в ОПМ-Банке придерживаются другого мнения. Екатерина Самойлова пояснила: «Из-за нестабильного курса валют обменные операции сегодня достаточно востребованы. Ряд наших клиентов регулярно переводит свои сбережения из одной валюты в другую и таким образом зарабатывает на разнице курсов. Средняя сумма таких валютообменных операций составляет 15–20 тыс. долларов. Но, понятное дело, что людей, зарабатывающих на подобной спекуляции, единицы. И основную массу составляют операции с суммой в 100–200 долларов».

Обменные пункты — это узкопрофильные банковские подразделения, а потому при их создании первостепенное значение имеют время и место работы. Наталья Деденева (Энергомашбанк) пояснила: «Обменные пункты либо остались в таких местах, как казино, ночные клубы и др., где банк получает достаточно высокую прибыль от совершения небольшого перечня операций, либо в местах, где для банка важно не извлечение высокой прибыли, а решение имиджевой или сервисной задачи».

Но количество мест, где можно получить высокую маржу, очень мало, и на этом рынке давно обосновались крупные банки. Новичкам на эту территорию практически невозможно проникнуть.

Каждое место присутствия уникально

Сегодня банки работают по принципу: «Банковские услуги в шаговой доступности» и открывают отделения во всех местах массового скопления людей: будь то центр города, спальный район или транспортные магистрали. Кредитные организации обычно не придерживаются стандартной схемы при открытии операционных касс в различных районах города, а учитывают его территориальные особенности.

Большинство банков имеют представительства в центре города, поэтому уровень конкуренции там наиболее высокий. В то же время в центре города следует ожидать большого потока клиентов, среди которых много туристов. Наталья Деденева (Энергомашбанк), обобщив эти факторы, объяснила специфику работы операционных касс, расположенных в центральных районах города: «Во-первых, при установлении курсов покупки и продажи наличной валюты учитывается место расположения кассы. Маржа в центральных районах города обычно меньше, необходимый уровень доходов достигается за счет большего количества сделок и больших оборотов. Во-вторых, востребованы розничные продукты (платежи, переводы, снятие наличных, пополнение счетов, погашение кредитов и пр.). Ну и, конечно, при определении перечня операций, осуществляемых оперкассой, необходимо учитывать ее пропускную способность, режим работы и место расположения — нет смысла организовывать рабочее место с целью принимать средства во вклады, если касса расположена в аэропорту или в казино».

В операционных кассах, расположенных в спальных районах, акцент делается на оказание дополнительных услуг, вплоть до продажи полисов ОСАГО. В торговом комплексе наиболее востребована услуга по приему платежей.

Также банки обычно учитывают пожелания своих корпоративных клиентов, которые могут предоставлять площади для открытия операционных касс.

Банкоматы — дешево и сердито

Но популярность операционных касс вне кассового узла постепенно снижается, и некоторые из них переезжают в дополнительные офисы. Михаил Повалий (Альфа-Банк) пояснил: «Сами по себе операционные кассы являются низкорентабельным продуктом и служат, как правило, дополнением к пакету услуг, предоставляемому банком компаниям-партнерам, в который входят такие услуги, как корпоративое управление, финансирование проектов, расчетное обслуживание и др.».

Операционным кассам вне кассового узла теперь составили серьезную конкуренцию платежные терминалы. Так, например, Собинбанк открыл вместо обменных пунктов не операционные кассы, а терминалы банковского самообслуживания, которые также выполняют операции с пластиковыми картами, принимают платежи в погашение кредитов, обменивают наличную иностранную валюту, позволяют вносить деньги на банковские счета.

Количество банковских карт постоянно увеличивается, а потому операции по их обслуживанию также становятся все более востребованными. А потому потребность в создании широкой сети платежных устройств постоянно растет.

При необходимости банк всегда может расширить опцион терминала. Директор департамента банковских карт Росбанка Андрей Гамольский пояснил: «В случае необходимости мы наращиваем архитектуру имеющегося банкомата. Один из вариантов модернизации уже установленного АТМ предполагает присоединение к нему специализированных приставок. Решение о модернизации или замене производится на основе нескольких показателей: производительность, затраты на обслуживание, прогнозируемая бизнес-отдача. Себестоимость наращивания функциональности АТМ может составлять в среднем 15–40% стоимости базового устройства».

Имея достаточно широкий набор функций, терминалы требуют значительно меньше стартовых инвестиций. К тому же, если терминал не окупается, его без особых проблем можно перенести в другой пункт. И банки широко используют такую возможность. Например, в Юниаструм банке 200 POS-терминалов расположены в отделениях банка, 1200 — на торговых предприятиях, а еще 650 банкоматов «разбросаны» по стране. Росбанк располагает более чем 1600 банкоматами, из которых 180 являются многофункциональными.

Мнение эксперта

Шамиль Айсин, менеджер отдела продаж «РуссКом-Кард плюс»:

Чтобы отвечать современным требованиям, многие российские компании, эмитирующие пластиковые карты, используют персонализационные комплексы.

Среди них хотелось бы выделить оборудование марки CIM (Италия), представителем которой на территории России и стран СНГ является .

К нему относятся:

· эмбоссеры PRO-серии Е1000 и Е2000 (с двумя барабанами). Е2000 единственный эмбоссер, который позволяет персонализировать карты всех платежных систем на одной машине;

· принтеры Thermal 1000;

· модуль многопоточной подачи карт MultiFeeder MF6000 с шестью лотками вместимостью по 200 карт и с контактной площадкой для кодирования чипа карты;

· упаковщик пластиковой карты в конверт Inserter 3000.

Владимир Ульихин, генеральный директор ООО ДИИП 2000

Чтобы отвечать современным требованиям, многие российские компании, эмитирующие пластиковые карты, используют персонализационные комплексы.

Ежегодно наличный оборот увеличивается приблизительно на 40%, соответственно, количество денежной массы в банках растет. Понятно, что качественно обработать такие денежные потоки, не используя высокотехнологичного профессионального оборудования, достаточно сложно. Кроме того, в обращении находится большое количество фальшивок, некоторые из них невозможно распознать без использования специальных технологий.

Эти обстоятельства диктуют определенные требования к банковскому технологическому обеспечению. Сегодня на рынке существует множество интересных разработок. Одна современная машина может заменить несколько устройств старого образца. Так, сортировальная машина Kisan K500 PRO последовательно выполняет несколько операций: сортирует банкноты по номиналу, по ветхости, по ориентации, по подлинности. Это очень удобное и, главное, компактное устройство. Пятикарманный сортировщик, например, подойдет для использования его во фронт-офисе, а для обслуживания структурных подразделений, например операционных кассах вне кассового узла, можно использовать двухкарманный сортировщик банкнот.

С помощью нескольких устройств многофункциональных детекторов банкнот MD8000, предназначенных для проверки подлинности банкнот, можно произвести проверку на экспертном уровне. Детектор позволяет осуществлять проверку всех существующих защитных меток на банкнотах, как машиночитаемых, так и визуального контроля. На экране прибора высвечиваются инфракрасные метки, которые практически невозможно подделать. Выносные датчики позволяют в десятикратном размере увеличить микротекст и рассмотреть текстуру бумаги. На данном этапе точность проверки зависит от уровня знаний сотрудника.

Использование современного оборудования, конечно, позволит существенно улучшить качество и скорость обслуживания клиентов. Если рабочий процесс организован по старинке, то человеку, обратившемуся с большой суммой денег, придется ждать 20–30 минут. Современные технологии позволяют сократить время обработки в пять раз.

Работа

Учет операционной кассы, упаковка и пересчет денег, оформление валюты, сдача выручки инкассаторам банка – всё это возложено на ответственного сотрудника. Собственно, он и ответственен за внесение полученных средств на счет юридического лица, отправку наличности в финансово-кредитное учреждение, проверку купюр на подлинность и прочее. Наличие кассира позволяет также повысить уровень безопасности при работе с деньгами. Причем обслуживаться им могут не только клиенты, но и внутренние потребности предприятия. Так, если необходимо провести выплаты социального характера, заработную плату или выдать командировочные расходы сотрудникам, то операционная касса здесь очень ценна.

Ещё один важный момент – работа с чеками. Кроме их выдачи там ещё указывается и название фирмы, дата операции, признаки фискального режима, а также, при желании, другие данные. Также кассир берёт на себя часть работы по составлению различных отчетов. Когда завершается рабочий день, то он снимает контрольную ленту. И тут становится актуальным остаток операционной кассы. Если копится значительная сумма, то желательно вызывать под конец дня инкассатора, а мелочь оставлять в расчетном устройстве. Можно оборудовать и сейф для хранения наличности. Но в таком случае не следует забывать о безопасности, ведь желающих поживиться за чужой счет всегда хватало.

Кассовая техника и касса организации — как соотносятся эти понятия

В каждой компании существует понятия «касса» — это совокупность операций с денежной наличностью. Кроме того, у субъектов бизнеса, которые реализуют товары и услуги, в большинстве случаев есть ККТ, которую также обычно называют кассой. Малоопытные специалисты, да и сами владельцы бизнеса, часто путают два этих понятия. Поможем разобраться с ними раз и навсегда.

Касса как кошелек компании

Итак, касса организации или предпринимателя — это кошелек или карман. Любые операции, в которых участвует денежная наличность, влияют на состояние кассы предприятия, то есть изменяют объем денежной массы в его кошельке.

Например, учредитель внес наличные денежные средства в уставный капитал или поступила выручка от продажи товара. Это приходные операции, которые увеличивают объем наличности компании, то есть пополняют ее кошелек.

Обратите Внимание!

Противоположные примеры — сотрудникам выдана заработная плата наличными или переданы деньги подотчетному лицу для приобретения товаров для офиса.

Это расходные операции, которые уменьшают объем наличных денег в кошельке компании.

Касса как аппарат

ККТ является более узким понятием. По сути, это инструмент для фиксации приходных и расходных операций, которые связаны непосредственно с выручкой.

Касса фиксирует реализацию товаров, то есть увеличение выручки, которая, в свою очередь, увеличивает объем кассы как кошелька.

Если случаются возвраты товара, ККТ фиксирует выдачу наличных средств покупателю, что уменьшает объем денежной наличности в кошельке компании.

Что общего

Помимо названия, общим между кассой как кошельком и кассой как аппаратом можно назвать следующие моменты:

• и в том, и в другом случае класса отражает изменение денежной наличности;
• и в том, и в другом случае эти операции сопровождаются оформлением приходных и расходных документов и требуют учета (см. таблицу ниже);

Соотносятся понятия очень просто: учет операций, которые прошли через ККТ, является частью всего кассового учета компании.

Таблица. Кассовые операции и документы

Касса — это…Кассовые операцииДокументы о проведенных операциях

Кассовый учет

Далее рассмотрим, как устроить учет наличности в компании. Вне зависимости от того, есть или нет в организации ККТ, она должна вести учет кассовых операций, если работает с денежной наличностью. Существует два типа такого учета: стандартный и упрощенный.

Стандартный учет

Этот тип учета применяется по умолчанию и подходит всем субъектам бизнеса вне зависимости от их размера. Основные моменты стандартного учета заключаются в следующем:

1. При поступлении денег в кассу компании составляется приходный кассовый ордер (ПКО).
2. При расходе денег из кассы компании составляется расходный кассовый ордер (РКО).
3. Все ордера фиксируются в кассовой книге.
4. При выплате денег сотрудникам в наличной форме составляется два документа:
   Расчетно-платежная форма Т-49;
5. Платежная ведомость Т-53.
6. Если деньги были выданы под отчет (либо представитель компании вместо этого использовал собственные средства, которые впоследствии возмещаются), составляется авансовый отчет.
7. Локальным актом утверждается лимит остатка наличных денег, то есть кассовый лимит

Источник: https://KonturAlco.ru/stati/kassovaya-texnika-i-kassa-organizacii-kak-sootnosyatsya-eti-ponyatiya

Сколько денег должно быть?

Обычно предусматривается наличие месячного запаса средств на расходы. Если этого не хватает, то используется подкрепление операционной кассы. Так называется ряд действий, который предусматривает предоставление дополнительных сумм на покрытие существующих запросов. Применение этого сценария считается нежелательным, поэтому заранее рассчитывается и оценивается ситуация, чтобы минимизировать вероятность его возникновения. Следует отметить, что наличность, полученная операционной кассой, должна расходоваться именно на то, для чего она предназначена (заработная плата, хозяйственные или командировочные расходы). Если будет отклонение от этого требования, то это расценивается как нарушение со всеми негативными последствиями.

Как выглядит Z-отчет онлайн-кассы

Набор данных, включаемых в итоговый отчет ККТ за смену, указан в п. 5 ст. 4.1, а дополнительные характеристики обозначены Приказом ФНС № ММВ-7-20/[email protected]от 21.03.2017 г.

Обязательные реквизиты Z-отчета онлайн-кассы:

• наименование бланка (в электронном формате будет указан код формы документа);
• дата создания фискального документа, время его оформления, присвоенный ему номер;
• характеристики пользователя (название, ИНН, заводской номер фискального накопителя (ФН), регистрационный номер ККТ);
• место проведения расчетной операции (адресные данные);
• фискальные признаки сообщения и документа;
• Ф.И.О. лица, которое формирует итоговый документ по кассовым операциям.

Какие дополнительные элементы должен содержать Z-отчет (онлайн-касса): образец включает в себя данные о кассире, отработавшем смену, и проведенных им операциях по кассе. К числу дополнительных реквизитов также относятся:

• версия ФФД (формата фискального документа);
• ИНН кассового работника, которым создан документ;
• порядковый номер смены;
• количество чеков, выбитых за рабочий день кассиром на конкретном ККТ;
• общее число фискальных документов, сформированных работником в течение смены с указанием количества непереданных (например, по причине отсутствия связи), даты и времени первого из непереданных документов.

Расшифровка Z-отчета онлайн-кассы может отражать ряд признаков – о превышении лимита времени ожидания ответа от ОФД, о наступлении момента замены ФН или об отсутствии свободного места в памяти накопителя, об истечении срока актуальности ключа фискального признака. В числе дополнительных реквизитов значатся и сообщения, полученные от ОФД в промежутке между временем закрытия смены и открытия нового рабочего дня. При закрытии смены в отчете указываются итоги по сумме расчетов на основании выбитых кассовых чеков и чеков коррекции (результаты по счетчикам итогов смены и ФН). Формат составления отчета предусматривает отражение в числе дополнительных реквизитов срока актуальности ключа фискального признака.

О лимите

Но накопление слишком большого количества средств тоже не приветствуется. Когда заключается договор, то оговаривается, что счет операционной кассы не должен превышать определённого значения. Часто предусмотрены штрафы, если этот пункт будет нарушен. Единственное исключение – на три дня разрешается превышать лимит, но только тогда, когда выплачивается заработная плата. В противоположном случае может быть взыскано с организации от 40 до 50 тысяч рублей и дополнительно с её руководителя от 4 000 до 5 000. Хотя суммы и не очень велики, но всё же лучше на них не попадать.

Нужен ли Z-отчет при онлайн-кассе

Особенности применения онлайн-касс приведены в законе о ККТ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (последняя ред. от 25.12.2018). В п. 2 ст. 4.3 закона оговаривается, что перед началом работы на кассовом оборудовании кассир должен создать отчет об открытии новой смены. С момента его оформления начинают аккумулироваться данные о проводимых приходно-расходных операциях.

Так как Z-отчет онлайн-кассы не формируют, его роль выполняет отчет о закрытии смены. После создания этого итогового документа на кассе невозможно пробить новый чек — операции будут пробиваться через ККТ только после составления отчета об открытии смены. Итоговые отчеты по результатам смен надо формировать не позже 24 часов с момента начала рабочего дня кассира.

Что делать, если онлайн-касса забыла снять Z-отчет (сформировать закрывающий смену отчет)? При превышении 24-часового интервала длительности рабочей смены выбивать новые чеки запрещено. После преодоления лимита суточной работы ККТ в режиме одной смены кассовый аппарат автоматически блокируется. Для снятия блокировки необходимо устранить ее причину, то есть сформировать итоговый отчет за рабочий день.

Отчет о закрытии смены не приводит к обнулению данных по кассе, но он позволяет вывести итог за смену, создать базу данных для составления кассовой отчетности и сформировать документальные основания оприходования денег в кассу. Отчет автоматически передается в фискальные органы в электронном виде, при необходимости его можно распечатать.

Бухгалтерские моменты

Чтобы обобщать информацию о движении и наличии денежных средств, а также сопутствующей документации, используется счет 50 «Касса». Приход наличных средств отображается по дебету, расход по кредиту. Если осуществляются кассовые операции, то должны быть открыты соответствующие субсчета, как то 50-1 (2,3…). Как получают наличность? Первоначально необходимо оформить приходный кассовый ордер. Затем вносится запись о поступлении формой N КО-4. Как выдают наличность? Первоначально оформляют расходный кассовый ордер. Затем вносится запись про выдачу денег, используя для этого ту же формулу. Вот так ведётся работа операционной кассы.

Важным при этом является проведение инвентаризации. По сути, это сверка остатков наличности в кассе с данными учета по документам. Во внимание обязательно необходимо брать дебет счета 50. Нормативной документацией предусмотрено обязательное проведение инвентаризации. Например, когда идёт смена кассира. Чтобы избежать путаницы и нелепых обвинений, инвентаризация обязательна. Дополнительные проверки могут осуществляться согласно принятой бухгалтерской учетной политике.

ЭКЛЗ в кассе: что это такое?

ЭКЛЗ – техническое устройство в ККМ, предназначенное для регистрации и длительного хранения информации о каждом выполненном расчете, не поддающуюся редактированию. Состоит из пластикового корпуса с контактным разъемом, защитной голограммой, а также размещенной в нем печатной платы с напаянными радиоэлектронными элементами.

Кассовые машины работали с ЭКЛЗ, начиная с 2004 г. С июля 2017 года заменено на фискальный накопитель. Они различаются между собой принципом действия, условиями эксплуатации и другими нюансами.

В таблице представлены сведения про ФН и ЭКЛЗ в кассе: что это, какие имеют возможности.

Отчетность

Во время своей работы кассиру необходимо заполнять множество бумажных и/или электронных форм. Во многом это зависит от конкретной ситуации. Кроме этого, возникает потребность периодически фиксировать определённую ситуацию. Например, сброс денежных счетчиков на нули. Или возврат денежных сумм, ранее принятых. Поскольку работа ведётся со значительными суммами денег (часто довольно значительными), то неудивительно, что существуют довольно жесткие требования относительно этого. Ведь слабость контроля часто ведёт к увеличению злоупотреблений. Давайте рассмотрим несколько примеров.

Образец отчета

В бланке отчётности о закрытии сессии кассиром фиксируется следующая информация:

• Все данные о движении денег в контрольно-кассовой технике-онлайн в течение всего дня (наличные и безналичные финансовые операции).
• Приходные операции (непосредственно выручка).
• Аннулированные чеки. Они имеют место быть, когда кассир-операционист набрал позициию, но покупка не состоялась по некоторым причинам.
• Операции на возврат денежных средств. Покупатель вернул товар в магазин и ему возвращают деньги наличностью или на пластиковую карту.
• Общие суммы по нарастающей за рабочий день.

В отчётности должны присутствовать указанные ниже сведения:

• ИНН и наименование юридического лица, использующего ККМ.
• Дата и время формирования отчётности.
• Фамилия кассира, его ИНН при наличии.
• Регистрационный номер кассового оборудования.
• Количество чеков, сформированных за смену.
• Число фискальной документации, которая не передана оператору фискальных данных (ОФД).
• Время начала передачи фискальных данных.
• Итог за рабочий день (денежные суммы по чекам по каждому признаку расчёта: возврат расхода по коррекционным чекам, приход, расход).

Важно! Основываясь на данных Z-отчёта по онлайн-кассе, операционист формирует справку и заполняет журнал.

О переводе счетчиков на нуль и снятии их показаний

В таких случаях составляются акты. С первым можно встретиться, когда в строй вводится новый аппарат. Акт составляется комиссией, что назначается руководителем. При этом в её составе обязан быть налоговый инспектор. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами комиссии. Потом один остаётся на предприятии, а второй передаётся в налоговую инспекцию. Если машина сдаётся в ремонт и возвращается с него, то необходимо составлять акт про контрольные и суммирующие счетчики. Для этого случая предусмотрен типовой бланк. При его составлении тоже создаётся комиссия. В качестве наблюдателя (но не её участника) должен присутствовать налоговый инспектор. В акте отображают значения счетчиков, после чего один экземпляр передаётся в бухгалтерию.

Составление актов, при проведении манипуляций с контрольно-кассовым аппаратом

• Акт, свидетельствующий о переводе показаний счетчика на нули.

Когда происходит перевод показаний счетчика, которые подбивают общую сумму денежных показаний на нули, составляется специальный акт.

Подобные действия имеют место, когда происходит ввод нового кассового аппарата в обиход. Тогда оформляют акт о перечислении показаний обобщающих денежные счетчики на нули. Для данного акта существует типовой бланк. Он установлен постановлением Госкомстата РФ.

Акт оформляется с помощью работы комиссии, назначенной приказом определенного руководителя. Следует учитывать, что в комиссии по неотъемлемому условию принимает участие налоговый инспектор. Такой акт составляют в двух идентичных экземплярах:

• первый при этом остается в наличии на фирме;
• второй же передают в налоговую инспекцию по месторасположению регистрации кассового аппарата.

Такой акт подписывают абсолютно все члены комиссии и конечно руководитель фирмы или предприниматель. Документ при этом сохраняются в ее архиве на протяжении всего срока эксплуатации ККТ.

• Акт, свидетельствующий о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков.

Стоит помнить, что сдачу контрольно-кассовой машины в ремонт, а также ее возврат на саму фирму фиксируют актом о снятии показаний контрольных и совокупных денежных счетчиков. Для данного акта существует типовой бланк. Он узаконен постановлением Госкомстата РФ.

Акт создает комиссия, уполномоченная приказом самого руководителя. Следует принимать за правило, что в нее входят руководитель организации личный предприниматель, старший кассир, а также кассир-операционист. Документ создается в непосредственном присутствии при данном действии налогового инспектора и специалиста центра тех. обслуживания данной кассовой техники.

В акте отражаются все показатели совокупных денежных счетчиков на момент неисправности кассового аппарата. Его заполняют в единственном экземпляре и отдают в бухгалтерию.

• Акт, свидетельствующий о возврате денег клиентам по неиспользованным кассовым чекам.

Акт данного вида создают тогда, когда есть необходимость возвращать покупателям деньги из операционной кассы. Такое происходит, в следующих случаях:

• покупатель вернул товар, купленный им в день покупки;
• кассовый чек был пробит по ошибке.

Акт создают в единственном экземпляре. Это совершает комиссия, временно созданная или же постоянно работающая на территории предприятии. В ее составе обязательно присутствие следующих лиц:

• руководитель организации или ее индивидуальный предприниматель;
• заведующий данным отделом;
• занимающий звание старшего кассира;
• кассир-операционист, который пробил неправильно чек или тот кто вернул средства покупателю.

Составляя акт, следует обязательно обратить внимание на заполнение следующих обязательных строк и граф. В строке «Контрольно-кассовая машина» пишут название модели, класс, тип, а также марку ККМ, с помощью которой и был выбит чек, по которому был возвращены деньги покупателю. В табличную часть данной строки вписывают следующее:

• номер самого производителя. Чаще всего он указан на самой ККМ и в ее тех. паспорте;
• регистрационный номер ККМ. Он отображен в карточке постановки контрольно-кассовой машины на учете, которую дают в органах налоговой инспекции.

Строка «Прикладная программа» существует для того, чтобы написать в ней название прикладной

программы по бухгалтерии, с помощью нее на фирме создан оперативный учет товаров. В случае, когда такой программы нет в наличии, то в этой строке будет стоять прочерк.

В графу «Кассир» обычно вбивают табельный номер кассира, ошибочно пробившего чек либо возвращающего покупателю средства за приобретенный им товар. В таблице также отражают номера и суммы каждого отдельного чека. Когда акт заполнен, его подписывают абсолютно все члены комиссии, а потом его передают на окончательно утверждение самому руководителю фирмы.

Можно привести такой пример. Покупатель приобретает одежду в магазине, в сумме 7770 руб. Но кассир делает ошибку и пробивает чек по сумме в 5550 руб. Для исправления, следует проделать такие операции:

• пробить и отдать новый чек по правильной сумме;
• на сумму в 7770 руб. создать акт о возврате средств клиенту по неиспользованному им чеку;
• приложить чек с ошибкой в документы и отдать их в отдел бухгалтерии.

Как это выглядит на практике? Возвращенный чек, должен быть приклеен на чистый лист и отдают в отделение бухгалтерии данного предприятия. Затем любой из бухгалтеров прикладывает его к приходному кассовому ордеру, и оформляет получение выручки за отдельный день. Стоит обязательно помнить, что поскольку деньги возвращаются из операционной кассы, выручка за рабочий день выходит в минус.

Таким образом мы рассмотрели, что операционная касса – это совокупное количество всех наличных денег, которыми располагает банк и это такое особое подразделение банка, которое осуществляет операции по кассовой работе с клиентами.

Лицами, несущими материальную ответственность за работу кассы, являются следующие работники: руководители банка, главный бухгалтер, а также главный кассир.

О возврате денег

В этом случае составляется акт. Основанием для него может быть:

1. Возвращение покупателем товара.
2. Ошибка в пробитом кассовом чеке.

В его составлении берёт участие комиссия. При этом необходимо указать контрольно-кассовую машину, на которой это происходит, её модель (тип, класс, марку), номера производителя и регистрации. Рассмотрим небольшой пример. Есть ООО «Малютка», что специализируется на торговле одеждой. Кассир неправильно пробил плащ, и вместо цены в 4,5 тысячи рублей ввел сумму в 5 500. В таком случае необходимо:

1. Пробить правильный чек и передать его покупателю.
2. На первый составить Акт о возврате.
3. Приложить ошибочный чек.

И на этом всё.

Кассовый чек и каждодневные отчеты ККТ

Получая деньги за определенные товары, кассир имеет обязательство пробить кассовый чек и вручить его покупателю. В чеке необходимо точно указывать:

• название и личное ИНН фирмы;
• присвоенный заводской номер ККМ;
• порядковый номер данного чека;
• дату, а также время совершения покупки;
• стоимость товара;
• признак фискального режима (это спецсимволы, которые дают неоспоримое доказательство того, что ККМ является зарегистрированной, а ее память работает в определенном фискальном режиме).

Кроме обязательных элементов в чеке прямо могут быть указаны и другие данные, которые определенная фирма или же предприниматель думает указывать в необходимом порядке (например, фамилия продавца, выполняющего роль кассира).

В ходе работы на кассовом аппарате кассир составляет различные отчеты. Их печать происходит через сам аппарат.

В течение целого рабочего дня с аппарата можно снимать секционный отчет. Его роль крайне необходима для проверки начисления выручки за определенную секцию или кассе в течение определенной смены. X-отчет, как иначе называется секционный отчет, не оказывает никакого влияния на показания счетчиков денег, именно поэтому его можно пробивать неоднократно.

В завершении рабочего дня кассир-операционист обязан снять контрольную ленту. Она имеет в себе данные о всей поступившей за целый день выручке по данному кассовому аппарату. Счетчики такого Z-отчета кассир-операционист заносит в спецжурнал (форма № КМ-4 или КМ-5). Именуемый Z-отчетом документ, кассир подклеит в спецжурнал и сохраняет на протяжении пяти лет.

Когда в работе применяется подобного рода контрольно-кассовая техника, то не считая чека и отчетов ККТ, необходимо оформлять и целый список других документов. К ним относятся:

• акт, свидетельствующий о переводе показаний счетчика общих денежных показателей на нули и регистрации контрольных счетчиков кассовой машины (форма № КМ-1);
• акт, свидетельствующий о снятии показаний счетчика контрольных и совокупных денежных счетчиков при отправке кассовой машины, например, в ремонт и на момент его возвращения в организацию (форма № КМ-2);
• акт, свидетельствующий о возврате денег покупателям по еще неиспользованным чекам;
• журнал кассира-операциониста;
• журнал, в котором проводится регистрация показаний счетчика подсчитывающих денежные и контрольные счетчики контрольно-кассовой техники, которые работают без кассира;
• определенную справку-отчет кассира;
• информацию о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и о доходе организации;
• журнал учета всех вызовов техспециалистов и регистрации всех выполненных работ;
• акт, свидетельствующий о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9).

Следует обратить внимание, что согласно с законом о бухгалтерском учете (от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ), который действует с 1. 01. 2013 года, отменяется обязательное использование унифицированных форм первичных учетных документов. А значит, предприятия, которые не имеют желания использовать унифицированные формы, вправе сами разрабатывать собственные бланки или, так называемые «первички». Однако, далеко не все формы первичных документов организации могут разрабатывать на самостоятельной основе. Одним из подобного рода исключением являются формы №КМ1 – КМ9. Они применяются при проведении работ с контрольно-кассовой аппаратурой. Так как использование данных форм связано с контролем в сфере применения ККТ, компания не имеет права самостоятельно разрабатывать эти бланки, а применяет исключительно унифицированные формы.

Необходимость создания кассы на предприятии

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций в Российской Федерации и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров.

Согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный ЦБ РФ от 22 сентября 1993 №40 в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме. В случае, когда предприятие не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, но не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.